目 錄
一、關(guān)于業(yè)績大幅下滑及大客戶變化………………………………第 1—9 頁
二、關(guān)于應(yīng)收賬款…………………………………………………第 9—13 頁
(資料圖片)
三、關(guān)于存貨及存貨跌價準備………………………………第 13—17 頁
四、關(guān)于預(yù)付款項…………………………………………………第 17—20 頁
五、關(guān)于研發(fā)投入…………………………………………………第 20—24 頁
六、關(guān)于銷售費用…………………………………………………第 25—28 頁
問詢函專項說明
天健函〔2023〕786 號
上海證券交易所：
由杭州鴻泉物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)股份有限公司（以下簡稱鴻泉物聯(lián)公司或公司）轉(zhuǎn)來
的《關(guān)于對杭州鴻泉物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)股份有限公司 2022 年度報告的信息披露監(jiān)管問
詢函》（上證科創(chuàng)公函〔2023〕0147 號，以下簡稱問詢函）奉悉。我們已對問
詢函中需要我們說明的財務(wù)事項進行了審慎核查，現(xiàn)匯報說明如下。
一、關(guān)于業(yè)績大幅下滑及大客戶變化。年報顯示，公司 2022 年度實現(xiàn)營業(yè)
收入 23,970.14 萬元，同比減少 40.90%，主要系商用車銷量下滑導致公司客戶
需求減弱和訂單減少，同時后裝業(yè)務(wù)由于政策實施力度不足、安裝節(jié)奏減緩，
前后裝兩個維度下降導致了收入的下滑。公司前五大客戶的銷售額為 12,999.82
萬元,占當期銷售額的比重約為 54.23%，其中第一大客戶陜汽的銷售額占比逐年
下降至 16.56%。請公司：（1）結(jié)合前裝市場下游需求、公司產(chǎn)品類型、報告期
內(nèi)公司新增訂單量和后裝市場行業(yè)政策、安裝進度、市場競爭等情況分別說明
前后裝兩個維度對公司報告期內(nèi)營業(yè)收入的不利影響，并說明相關(guān)不利影響是
否具有持續(xù)性；（2）補充披露報告期內(nèi)公司前裝及后裝業(yè)務(wù)前五大客戶名稱、
客戶類型、是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、產(chǎn)品類型、合同金額、成本構(gòu)成及產(chǎn)品
毛利率，結(jié)合原材料價格波動、可比公司毛利率變化等情況說明公司業(yè)務(wù)毛利
率下滑的原因及合理性；（3）結(jié)合公司與主要客戶的歷史業(yè)務(wù)往來及合作情況，
說明 2022 年前五大客戶是否存在重大變化及變動原因，并進一步說明公司與主
要客戶合作是否穩(wěn)定，是否存在對單一客戶依賴的風險
(一) 結(jié)合前裝市場下游需求、公司產(chǎn)品類型、報告期內(nèi)公司新增訂單量和
后裝市場行業(yè)政策、安裝進度、市場競爭等情況分別說明前后裝兩個維度對公
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司報告期內(nèi)營業(yè)收入的不利影響，并說明相關(guān)不利影響是否具有持續(xù)性
報告期內(nèi)，公司的主營業(yè)務(wù)為商用車智能網(wǎng)聯(lián)設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及平
臺開發(fā)業(yè)務(wù)，主要為重卡、中輕卡、工程機械、客車等商用車車型提供配套的智
能網(wǎng)聯(lián)及輔助駕駛設(shè)備。
單位：萬元
項 目
收入金額 銷售占比 收入金額 銷售占比
前裝 16,935.46 75.18% 30,264.91 76.14%
后裝 1,672.56 7.42% 4,840.87 12.18%
其他 3,919.35 17.40% 4,641.13 11.68%
合 計 22,527.37 100.00% 39,746.91 100.00%
比較為穩(wěn)定。
裝業(yè)務(wù)的具體影響
(1) 公司前裝產(chǎn)品類型及應(yīng)用車型
報告期內(nèi)，公司前裝產(chǎn)品主要包括智能增強駕駛終端、前裝高級輔助駕駛系
統(tǒng)、人機交互終端和控制器等。2022 年，公司不同前裝產(chǎn)品收入金額及主要應(yīng)
用車型如下：
單位：萬元
前裝業(yè)務(wù)類型 收入金額 主要應(yīng)用的車型
智能增強駕駛終端 13,623.60 重卡、客車、中輕卡、工程機械
前裝高級輔助駕駛系統(tǒng) 1,795.34 重卡、客車、工程機械
人機交互終端 1,298.67 重卡、工程機械
控制器 217.85 重卡
報告期內(nèi)，公司前裝產(chǎn)品主要應(yīng)用于重卡車型，重卡車型的產(chǎn)銷量變動對公
司業(yè)績產(chǎn)生較大影響。
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(2) 重卡等商用車市場需求持續(xù)低迷，公司前裝業(yè)務(wù)訂單及收入大幅下降
在前裝領(lǐng)域，全國商用車銷量特別是重卡銷量變化對公司前裝業(yè)務(wù)收入的影
響較大，同時由于公司主營業(yè)務(wù)中前裝領(lǐng)域的業(yè)務(wù)占比較高，因此前述因素的變
化對公司營業(yè)收入的影響也較大。
產(chǎn)銷量下滑超 30%，其中重卡的下滑幅度最大，全年銷量僅為 67.19 萬輛，較 2021
年度的 139 萬輛，下滑約 51.84%；較 2020 年度的 162.3 萬輛，下滑約 58.60%。
其中重卡的銷量下降的影響，與全國重卡銷量下降的趨勢、幅度基本一致。
報告期內(nèi)，公司后裝業(yè)務(wù)主要包括存量專項作業(yè)車（如渣土車、商砼車、危
化品車）的智能化設(shè)備安裝項目、存量重中輕卡車的安裝尾氣排放檢測設(shè)備項目
等。后裝業(yè)務(wù)主要依賴各省市監(jiān)管部門制定的地方政策推動，因此受相關(guān)政策的
實施強度和進度的影響較大。
設(shè)備安裝的計劃安排放緩，從而導致公司后裝業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)明顯的連續(xù)下滑。
單位：萬元
業(yè)務(wù)大類 業(yè)務(wù)類型 2022 年度 2021 年度 變動比例
環(huán)保 OBD 車載聯(lián)網(wǎng)終端 601.97 1,536.15 -60.81%
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渣土車等專用車智能化/ 后裝高級輔助駕
存量重卡主動安全 駛系統(tǒng)
合 計 1,672.56 4,840.87 -65.45%
報告期內(nèi)，由于后裝領(lǐng)域的招投標項目減少，市場競爭加劇，但隨著經(jīng)濟逐
步復(fù)蘇和供給側(cè)出清，優(yōu)秀供應(yīng)商將獲得更大的市場份額，競爭加劇的局面將得
到緩解。
綜上，受重卡等商用車市場需求持續(xù)低迷、后裝業(yè)務(wù)政策推進緩慢、硬件終
端安裝計劃安排放緩等因素影響，公司收入出現(xiàn)較大比例的下滑，與市場變動趨
勢一致。
根據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，2023年1-4月商用車產(chǎn)量和銷量分別完成130.3
萬輛和128.6萬輛，同比均增長8.8%；根據(jù)商用車行業(yè)網(wǎng)站——方得網(wǎng)的統(tǒng)計，
年4月29日在上海證券交易所網(wǎng)站（www.sse.com.cn）披露了《第一季度報告》，
第一季度收入同比增長23.10%，較上年同期收入增幅較大，與商用車及重卡行業(yè)
的變動趨勢基本一致。
綜上，隨著宏觀經(jīng)濟的復(fù)蘇，商用車行業(yè)的需求正在逐步回暖，對應(yīng)的公司
產(chǎn)品需求亦有所回升，前述不利影響有所緩解。
(二) 補充披露報告期內(nèi)公司前裝及后裝業(yè)務(wù)前五大客戶名稱、客戶類型、
是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、產(chǎn)品類型、合同金額、成本構(gòu)成及產(chǎn)品毛利率，結(jié)
合原材料價格波動、可比公司毛利率變化等情況說明公司業(yè)務(wù)毛利率下滑的原
因及合理性
(1) 2022 年度公司前裝前五大客戶銷售情況如下：
單位：萬元
是否關(guān) 2022 年合同 2022 年毛
客戶名稱 客戶類型 主要產(chǎn)品類型
聯(lián)方 金額 利率
智能增強駕駛系統(tǒng)、高
陜汽集團 否 前裝客戶 級輔助駕駛系統(tǒng)、人機 3,969.89 32.64%
交互終端和控制器
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智能增強駕駛系統(tǒng)、控
重汽集團 否 前裝客戶 3,808.51 11.37%
制器
智能增強駕駛系統(tǒng)、高
三一集團 否 前裝客戶 級輔助駕駛系統(tǒng)、人機 2,835.36 35.80%
交互終端
智能增強駕駛系統(tǒng)、人
福田集團 否 前裝客戶 1,352.45 15.39%
機交互終端
智能增強駕駛系統(tǒng)、人
吉利集團 否 前裝客戶 1,033.60 39.50%
機交互終端、控制器
注 1：上表按集團口徑統(tǒng)計
注 2：2022 年合同金額為 2022 年公司合同執(zhí)行完畢確認收入的金額
(2) 2022 年度公司后裝前五大客戶銷售情況如下：
單位：萬元
是否關(guān) 2022 年合同 2022 年毛
客戶 客戶類型 主要產(chǎn)品類型
聯(lián)方 金額[注] 利率
寧波昊寧電子科技
否 后裝客戶 高級輔助駕駛系統(tǒng) 201.37 31.97%
有限公司
上海力好汽車銷售
否 后裝客戶 高級輔助駕駛系統(tǒng) 153.06 36.54%
服務(wù)有限公司
上海賜錦汽車銷售
否 后裝客戶 高級輔助駕駛系統(tǒng) 131.02 46.02%
服務(wù)有限公司
上海申晨汽車銷售
否 后裝客戶 高級輔助駕駛系統(tǒng) 118.73 33.47%
服務(wù)有限公司
上海匯德實業(yè)有限
否 后裝客戶 高級輔助駕駛系統(tǒng) 94.42 45.92%
公司
[注] 2022 年合同金額為 2022 年公司合同執(zhí)行完畢確認收入的金額
單位：萬元
分產(chǎn) 合同金額 2022 年
成本構(gòu)成項目 成本金額 成本占比(%)
品 [注] 產(chǎn)品毛利率
直接材料 10,977.12 93.19%
前裝
直接人工 355.87 3.02% 16,935.46 30.45%
業(yè)務(wù)
制造費用 446.05 3.79%
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合 計 11,779.04 100.00%
直接材料 1,150.50 92.33%
后裝 直接人工 42.21 3.39%
業(yè)務(wù) 制造費用 53.38 4.28%
合 計 1,246.09 100.00%
[注]合同金額為 2022 年公司合同執(zhí)行完畢確認收入的金額
下滑的原因及合理性
(1) 公司毛利率下滑原因分析
業(yè)務(wù)毛利率較2021年下降4.71%，主要是受到以下三個因素影響：
結(jié)合汽車行業(yè)慣例和公司客戶的具體情況，整車廠客戶一般給予公司3%-8%
不等的年降幅度要求，2022年度由于商用車行業(yè)不景氣，整車廠客戶普遍采取積
極的降本措施，此外對新產(chǎn)品、新功能的需求減弱，因此公司主要客戶的年降對
毛利率影響較大。
重汽集團為公司2021年正式批量供貨的客戶，2022年公司對重汽集團的收入
占比由4.27%上升至15.89%，公司向重汽集團銷售的主要為毛利率較低的智能增
強駕駛系統(tǒng)產(chǎn)品，上述銷售結(jié)構(gòu)變動使得2022年毛利率有所下滑。
材料進行大量備貨。2022年度，由于市場經(jīng)營環(huán)境變動導致客戶需求減少，公司
生產(chǎn)也相應(yīng)減少。受上述原因影響，2022年公司原材料采購大幅減少，生產(chǎn)領(lǐng)用
的2021年末備貨的原材料較多，產(chǎn)品成本受年初結(jié)存原材料價格的影響較大。
由于公司原材料型號、品類較多且分散，原材料大類平均單價受結(jié)構(gòu)性影響
較大，為消除結(jié)構(gòu)性影響，通過單個原材料發(fā)出單價變動對發(fā)出金額的總體影響
計算價差率，2022年主要原材料的價差率如下：
單位：萬元
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發(fā)出單價變動對發(fā)出
原材料大類 2022 年發(fā)出金額 價差率[注 2]
金額的影響[注 1]
電子元器件 3,708.30 212.62 5.73%
模塊 3,442.64 77.11 2.24%
芯片 3,065.51 12.94 0.42%
組件 1,057.51 63.38 5.99%
合 計 11,273.96 366.05 3.25%
[注1]發(fā)出單價變動對發(fā)出金額的影響=∑((單個型號2022年度發(fā)出均價
-2021年度發(fā)出均價）*單個型號2022年度發(fā)出數(shù)量)
[注2]價差率=發(fā)出單價變動對發(fā)出金額的影響/2022年發(fā)出金額
由上表所示，2022年度公司主要原材料電子元器件、模塊、芯片和組件發(fā)出
金額合計11,273.96萬元，在2022年度原材料發(fā)出總金額中占比為70.52%。受2021
年度主要原材料價格上漲的市場行情影響，2021年末備貨的原材料平均單價總體
上高于2021年原材料發(fā)出價格，使2022年原材料發(fā)出價格較2021年有所提高，主
要原材料如電子元器件同比價格上漲5.73%，模塊同比上漲2.24%，導致成本上升，
毛利率下降。
(2) 公司與可比上市公司主營業(yè)務(wù)毛利率變動情況如下：
公司簡稱 2022 年度 2021 年度 變動情況
銳明技術(shù) 39.92% 46.27% -6.35%
啟明信息 18.15% 27.07% -8.92%
可比公司平均 29.04% 36.67% -7.64%
鴻泉物聯(lián)公司 31.98% 39.04% -7.06%
注：以上數(shù)據(jù)為公開信息獲得，其中啟明信息為其披露的“汽車電子及服務(wù)”
毛利率，鴻泉物聯(lián)為“智能增強駕駛終端”毛利率，銳明技術(shù)主營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計口
徑在報告期發(fā)生調(diào)整，公司業(yè)務(wù)劃分變更，原貨運、公交、校車、出租車、渣土、
前裝、通用行業(yè)合并為交通運輸業(yè)，表中數(shù)據(jù)為其調(diào)整口徑后的“交通運輸業(yè)”
毛利率。
由上表可見，2022 年，同行業(yè)公司的毛利率均值為 29.04%，較 2021 年下滑
體變動趨勢。
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(三) 結(jié)合公司與主要客戶的歷史業(yè)務(wù)往來及合作情況，說明 2022 年前五
大客戶是否存在重大變化及變動原因，并進一步說明公司與主要客戶合作是否
穩(wěn)定，是否存在對單一客戶依賴的風險
單位：萬元
集團 歷史業(yè)務(wù)往來
銷售額 銷售占比 合作情況
系 2021 年度 按集團
智能增強駕駛系統(tǒng)、高級輔
陜汽集團 3,969.89 16.56% 口徑的第一大客戶，
助駕駛系統(tǒng)、人機交互終端
銷售占比 35.41%
和控制器等產(chǎn)品
系 2021 年度 按集團 2019 年開始合作，主要合作
重汽集團 3,808.51 15.89% 口徑的第四大客戶， 智能增強駕駛系統(tǒng)和控制
銷售占比 4.27% 器等產(chǎn)品
系 2021 年度 按集團
智能增強駕駛系統(tǒng)、高級輔
三一集團 2,835.36 11.83% 口徑的第二大客戶，
助駕駛系統(tǒng)和人機交互終
銷售占比 13.21%
端等產(chǎn)品
系 2021 年度 按集團 2016 年開始合作，主要合作
福田集團 1,352.45 5.64% 口徑的第三大客戶， 智能增強駕駛系統(tǒng)和人機
銷售占比 8.59% 交互終端等產(chǎn)品
吉利集團收購的華菱公司
系 2021 年度 按集團 自 2013 年開始合作，主要
吉利集團 1,033.60 4.31% 口徑的第五大客戶， 合作智能增強駕駛系統(tǒng)、高
銷售占比 4.24% 級輔助駕駛系統(tǒng)、人機交互
終端、控制器等產(chǎn)品
合計 12,999.82 54.23%
由上表可見，公司 2022 年前五大客戶和 2021 年未發(fā)生重大變化，公司與主
要客戶合作穩(wěn)定。2022 年，公司前五大客戶銷售占比較 2021 年下降，不存在單
一客戶依賴的風險。
(四) 核查程序和核查意見
(1) 查閱中國汽車工業(yè)協(xié)會關(guān)于我國汽車銷量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計及預(yù)測；
(2) 詢問公司管理層，查閱重卡及工程器械等商用車行業(yè)研究報告，行業(yè)新
聞動態(tài)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與預(yù)測等資料，了解市場變化及其走向并分析外部環(huán)境變化對
公司收入的影響；
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(3) 取得公司銷售收入明細表，檢查主要客戶的交易內(nèi)容并與銷售合同進行
比較；統(tǒng)計公司前五大客戶銷售金額，對比 2022 年和 2021 年的銷售情況，分析
變動原因；
(4) 統(tǒng)計銷售前五大客戶 2022 年的收款情況及期后收款情況，與銷售收入
對比分析；
(5) 結(jié)合應(yīng)收賬款函證，以抽樣方式向主要客戶函證 2022 年銷售額和 2022
年末應(yīng)收賬款余額；
(6) 根據(jù)公開信息，查看同行業(yè)披露數(shù)據(jù)，了解市場情況。
(7) 對 2022 年銷售收入實施細節(jié)測試，以抽樣方式檢查與收入確認相關(guān)的
支持性文件，包括銷售合同、訂單、銷售發(fā)票、出庫單及客戶簽收單等。
(1) 報告期內(nèi)，受前裝業(yè)務(wù)中重卡等商用車市場需求持續(xù)低迷、后裝業(yè)務(wù)政
策推進緩慢、硬件終端安裝計劃安排放緩等因素影響，公司收入出現(xiàn)較大下滑，
與市場變動趨勢一致；隨著宏觀經(jīng)濟的復(fù)蘇，商用車行業(yè)的需求正在逐步回暖，
對應(yīng)的公司產(chǎn)品需求亦有所回升，前述不利影響有所緩解；
(2) 報告期內(nèi)，受產(chǎn)品年降、銷售結(jié)構(gòu)變動及原材料價格上升等因素的影響，
公司毛利率有所下滑，與可比公司毛利率變動趨勢一致，具有合理性；
(3) 公司 2022 年前五大客戶較 2021 年未發(fā)生重大變化，公司與主要客戶合
作穩(wěn)定，不存在對單一客戶依賴的風險。
二、關(guān)于應(yīng)收賬款。年報顯示，報告期末公司應(yīng)收賬款賬面余額為 14,113.60
萬元，累計計提壞賬準備 913.85 萬元，按組合計提壞賬比例為 5.48%。其中，
期末余額前五名的應(yīng)收賬款合計占比 41.69%。請公司：（1）結(jié)合前五大欠款方
名稱、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、業(yè)務(wù)類型、合同結(jié)算方式、賬齡分布、逾期情況及
期后回款情況等說明公司對應(yīng)收賬款壞賬計提的充分性，并說明與可比公司壞
賬計提情況是否存在差異；（2）補充說明公司單項計提減值的應(yīng)收帳款的形成
背景、相關(guān)客戶資信、公司催收工作情況以及壞賬準備金額的計提依據(jù)和合理
性
(一) 結(jié)合前五大欠款方名稱、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、業(yè)務(wù)類型、合同結(jié)算方
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式、賬齡分布、逾期情況及期后回款情況等說明公司對應(yīng)收賬款壞賬計提的充
分性，并說明與可比公司壞賬計提情況是否存在差異
期后回
是否 業(yè)務(wù) 賬齡 逾期 期后回款金
客戶名稱 合同結(jié)算方式 款比例
關(guān)聯(lián)方 類型 分布 情況 額（萬元）
[注]
陜西天行
健車聯(lián)網(wǎng) 前裝 客戶收到發(fā)票后 3
否 1 年以內(nèi) 無逾期 1,106.16 50.60%
信息技術(shù) 客戶 個月內(nèi)付款
有限公司
北京智科 客戶收到發(fā)票后 90
前裝 逾期 87
車聯(lián)科技 否 天內(nèi)以電匯或銀行 1 年以內(nèi) 846.95 71.79%
客戶 萬元
有限公司 承兌方式結(jié)算
三一專用 客戶收到發(fā)票后 1
前裝 逾期 300
汽車有限 否 個月內(nèi)以承兌方式 1 年以內(nèi) 486.74 48.50%
客戶 萬元
責任公司 結(jié)算
中國重汽
客戶收到發(fā)票后 90
集團濟南 前裝 逾期 481
否 天內(nèi)以銀行承兌匯 1 年以內(nèi) 775.83 81.40%
商用車有 客戶 萬元
票方式結(jié)算
限公司
上海創(chuàng)程
客戶收到發(fā)票后 30
車聯(lián)網(wǎng)絡(luò) 前裝 逾期 303
否 天內(nèi)以承兌方式結(jié) 1 年以內(nèi) 395.00 70.38%
科技有限 客戶 萬元
算
公司
[注] 期后回款情況統(tǒng)計截至 2023 年 5 月 17 日，期后回款比例為期后回款
金額占 2022 年末應(yīng)收賬款余額的比例
裝客戶，賬齡均在一年以內(nèi)。如上表所示，2022 年末，陜西天行健車聯(lián)網(wǎng)信息
技術(shù)有限公司、北京智科車聯(lián)科技有限公司未有大額逾期。三一專用汽車有限責
任公司、中國重汽集團濟南商用車有限公司、上海創(chuàng)程逾期金額較高，具體情況
如下：
(1) 2022 年末，三一專用汽車有限責任公司逾期 300 萬元，款項主要系SIM
卡續(xù)費，因客戶內(nèi)部流程審批緩慢影響回款，期后回款比例為 48.50%，公司已
向該客戶催收款項。
(2) 2022 年末，中國重汽集團濟南商用車有限公司逾期 481 萬，逾期金額較
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高，主要原因為：客戶因市場行情原因資金存在困難，未及時付款；期后回款比
例為 81.40%，期后回款情況較好。
(3) 2022 年末，上海創(chuàng)程車聯(lián)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司逾期 303 萬元，逾期金額較
高，主要原因為：公司給予該公司信用期為一個月，相對較短，使得 2022 年末
該公司逾期金額相對較大；期后回款比例為 70.38%，期后回款情況較好。
況的預(yù)測，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計算預(yù)期信
用損失。
(1) 應(yīng)收賬款—賬齡組合的賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表如下
所示：
單位：萬元
預(yù)期信用
賬 齡 賬面余額 壞賬準備 計提比例（%）
損失率（%）
合 計 13,965.51 765.76 5.48
(2) 2022 年末，公司對預(yù)計無法收回的款項單項計提壞賬，明細如下：
單位：萬元
客戶名稱 賬面余額 賬齡
湖南華菱汽車有限公司 128.29 [注]
中移德電網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 19.80 4-5 年
合 計 148.09
[注]其中 1 年以內(nèi) 8.53 萬元，1-2 年 119.76 萬元
考慮到上述客戶的信用情況、經(jīng)濟實力以及實際還款情況等，公司對其單獨
進行信用減值測試，按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準備，
計入當期損益，2022 年單項全額計提壞賬。
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公司對類似信用風險特征的組合按照賬齡計提預(yù)期信用損失的比例及同行
業(yè)可比公司比較情況如下：
賬齡 啟明信息 銳明技術(shù) 行業(yè)平均 公司
如上表所示，公司的壞賬計提情況與可比公司銳明技術(shù)一致，與行業(yè)平均壞
賬計提情況不存在較大差異。
(二) 補充說明公司單項計提減值的應(yīng)收帳款的形成背景、相關(guān)客戶資信、
公司催收工作情況以及壞賬準備金額的計提依據(jù)和合理性
公司單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款相關(guān)信息如下：
客戶名稱 形成背景 客戶資信 催收工作 計提依據(jù)
客戶因資不抵債且明顯缺
乏清償能力已進行破產(chǎn)清
湖南華菱汽 算，公司債權(quán)被認定為普通 客戶資不抵債， 公司持續(xù)跟進并
全額計提
車有限公司 債權(quán)，鑒于目前湖南華菱的 缺乏償債能力 催收
資產(chǎn)負債情況，債權(quán)清償概
率較低。
中移德電網(wǎng)
對方更換管理層，拖欠 20% 具備償債能力， 公司持續(xù)跟進并
絡(luò)科技有限 全額計提
尾款不愿支付。 但拖欠貨款 催收
公司
考慮到上述客戶的資信情況、經(jīng)濟實力以及實際還款情況等，公司對其單獨
進行信用減值測試，按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準備，
計入當期損益，2022 年單項全額計提壞賬。
綜上所述，公司在充分考慮客戶的支付能力和應(yīng)收賬款收回的可能性之后，
采用單項計提和賬齡組合計提相結(jié)合的方式計提壞賬。應(yīng)收款項信用減值測試是
基于資產(chǎn)負債表日繼續(xù)持有金融資產(chǎn)為目的，在資產(chǎn)負債表日公司嚴格按照《企
業(yè)會計準則第 22 號—金融工具確認和計量》有關(guān)金融資產(chǎn)的分類及金融工具減
值的要求確認相關(guān)應(yīng)收債權(quán)并對其預(yù)期損失率進行測試，根據(jù)最終測試結(jié)果計提
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相應(yīng)的信用減值損失，計提結(jié)果充分，符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。
(三) 核查程序和核查結(jié)論
(1) 詢問公司業(yè)務(wù)人員、財務(wù)負責人，了解公司對上述客戶的結(jié)算模式、信
用政策以及交易背景。檢查 2022 年末已計提壞賬準備金額，核實應(yīng)收賬款前五
大客戶是否與公司、控股股東、實際控制人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；
(2) 取得應(yīng)收賬款期末余額前五大客戶的銷售合同，檢查合同約定的回款時
間，核實信用期，確定以上客戶的逾期情況，統(tǒng)計期后回款情況，判斷款項收回
風險；
(3) 獲取公司 2022 年末前五大應(yīng)收賬款客戶情況，檢索查詢客戶基本情況，
核查其是否存在信用或財務(wù)惡化的情形，判斷相關(guān)款項的收回是否存在風險，結(jié)
合客戶的信用情況、經(jīng)濟實力以及實際還款情況等采用相應(yīng)的信用減值測試方式
對其計提壞賬；
(4) 對主要客戶 2022 年銷售額及 2022 年末應(yīng)收賬款余額實施函證程序。
(1) 應(yīng)收賬款前五大客戶與公司具有真實交易背景，與公司、控股股東、實
際控制人均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；應(yīng)收賬款期末余額前五大客戶總體回款情況較好,
部分客戶應(yīng)收賬款逾期具有合理性；公司的壞賬計提情況與可比公司銳明技術(shù)一
致，與行業(yè)平均壞賬計提情況不存在較大差異；
(2) 公司主要客戶具有較好的償債能力和信用狀況，應(yīng)收款項收回風險較低。
提充分。
三、關(guān)于存貨及存貨跌價準備。年報顯示，報告期末公司存貨賬面余額為
存貨跌價準備 639.51 萬元，計提比例由 2021 年的 2.44%上升為 15.27%。請公
司：（1）結(jié)合原材料的構(gòu)成、物料價格變化、采購金額、備貨周期、庫齡結(jié)構(gòu)
等說明本期公司原材料存貨跌價準備計提比例大幅上升的原因及合理性；（2）
結(jié)合庫存商品的品類、采購金額、庫齡結(jié)構(gòu)、備貨周期、銷售情況等說明本期
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營業(yè)收入大幅下滑而庫存商品賬面余額增加的原因及合理性，并進一步說明公
司對庫存商品計提存貨跌價準備是否充分
(一) 結(jié)合原材料的構(gòu)成、物料價格變化、采購金額、備貨周期、庫齡結(jié)構(gòu)
等說明本期公司原材料存貨跌價準備計提比例大幅上升的原因及合理性
公司原材料主要由芯片、模塊、電子元件及電子器件構(gòu)成，2022 年度公司
原材料計提存貨跌價準備 639.51 萬元，公司對原材料各大類分別進行減值測試
并計提存貨跌價準備，2022 年度公司原材料存貨跌價準備計提明細情況如下：
單位：萬元
大類 跌價分類 庫存金額 跌價準備 跌價比例
報廢 166.43 163.13 98.01%
模塊 無價值 0.52 0.52 100.00%
小計 166.96 163.65 98.02%
報廢 111.76 109.52 98.00%
出售 23.23 0.00 0.00%
電子配件
無價值 17.66 17.66 100.00%
小計 152.64 127.18 83.32%
報廢 43.96 40.72 92.64%
出售 13.85 2.89 20.90%
組件
無價值 41.15 41.15 99.99%
小計 98.95 84.76 85.66%
主板 報廢 58.12 55.35 95.23%
報廢 25.41 22.58 88.85%
結(jié)構(gòu)件 無價值 23.16 23.16 100.00%
小計 48.57 45.74 94.17%
報廢 121.57 88.34 72.67%
出售 184.44 24.49 13.28%
其他
無價值 50.00 49.99 99.98%
小計 356.01 162.83 45.74%
合 計 881.27 639.51 72.57%
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原材料進行備貨，由于公司產(chǎn)品多為定制化產(chǎn)品，因此主要采購的原材料也為型
號定制版，具有一定的特殊性。2022 年度，由于市場經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，進一
步引起客戶需求變動，公司主營產(chǎn)品型號同步進行更新，因此出現(xiàn)了備貨型號定
制版原材料呆滯的情況。2022 年末，公司根據(jù)原材料最近 6 個月內(nèi)的領(lǐng)用情況，
結(jié)合期末在手訂單及銷售部門對未來 6 個月內(nèi)的銷售預(yù)測，計算期末原材料呆滯
比例。對呆滯比例在 50%以上的原材料根據(jù)市場可變現(xiàn)價值進一步分類為報廢原
材料、可出售原材料及無價值原材料，并對上述各類原材料分別計提存貨跌價準
備。
公司的原材料庫齡基本在 1 年以內(nèi)，2022 年末公司計提存貨跌價準備與庫齡無
關(guān)，故 2022 年度計提跌價未考慮庫齡與備貨周期的影響。公司 2022 年度原材料
存貨跌價準備計提比例大幅上升主要系 2022 年度市場環(huán)境變動，公司備貨的大
量定制原材料無法消耗、同時又無法市場售賣導致。
(二) 結(jié)合庫存商品的品類、采購金額、庫齡結(jié)構(gòu)、備貨周期、銷售情況等
說明本期營業(yè)收入大幅下滑而庫存商品賬面余額增加的原因及合理性，并進一
步說明公司對庫存商品計提存貨跌價準備是否充分
單位：萬元
時間 結(jié)存金額 次年 1 月結(jié)存 次年 2 月結(jié)存 次年 3 月結(jié)存
同期增減 73.87 -517.54 -1,192.31 -1,283.27
品金額小幅增長，主要系由于 2022 年末由于政策環(huán)境變動，公司與主要客戶的
交貨周期延長，導致公司 2022 年末庫存商品結(jié)存金額較 2021 年末小幅增長。因
此 2022 年末庫存商品結(jié)存金額較 2021 年末小幅增長具有合理性。
截至 2023 年 3 月 31 日，公司庫存商品金額前五大客戶情況如下：
單位：萬元
公司名稱 變動金額
結(jié)存金額 結(jié)存金額
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福田集團 530.63 262.28 -268.34
重汽集團 557.61 360.62 -196.99
陜汽集團 701.79 567.17 -134.63
三一集團 574.08 482.41 -91.68
金龍集團 112.75 85.51 -27.24
合 計 2,476.87 1,757.99 -718.88
由上表可知，2023 年 3 月末的庫存商品結(jié)存金額較 2022 年 3 月末減少
業(yè)收入較 2021 年大幅下滑而期末庫存商品賬面余額增加具有合理性。
公司采用以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)模式，在收到客戶訂單后才會安排生產(chǎn)，因此公司
庫存商品基本無長庫齡及呆滯情況。此外，公司已對返修倉、客戶退回倉等存在
呆滯風險的庫存商品倉庫計提存貨跌價準備，公司 2022 年對上述倉庫全額計提
存貨跌價準備，庫存商品存貨跌價準備計提充分。
(三) 核查程序和核查結(jié)論
(1) 獲取公司 2022 年末存貨明細表，分析原材料構(gòu)成及庫存商品的品類構(gòu)
成情況，分析原材料及庫存商品占存貨余額比例合理性；
(2) 獲取公司 2022 年度采購清單，分析原材料物料采購金額及采購單價變
動情況，了解公司 2022 年度的總體采購情況及原材料備貨政策，結(jié)合原材料采
購金額及采購單價的變動情況分析公司期末原材料備貨的合理性；
(3) 獲取公司 2022 年度完工產(chǎn)品清單，結(jié)合 2022 年度公司收入成本大表分
析庫存商品 2022 年度銷售情況，獲取公司在手訂單數(shù)據(jù)，計算在手訂單覆蓋率，
分析庫存商品期末余額合理性；
(4) 取得公司 2022 年末存貨庫齡表，檢查呆滯存貨計提的存貨跌價準備是
否充分，并通過實施存貨監(jiān)盤程序，了解公司存貨數(shù)量的準確性及存貨狀態(tài)；
(5) 了解并核查公司存貨跌價準備計提政策，獲取 2022 年度公司存貨跌價
準備計算表，評價與存貨跌價計提相關(guān)政策是否合理，并對期末存貨跌價準備金
額進行重新計算，確認存貨跌價準備計提的準確性和充分性。
第 16 頁 共 28 頁
(1) 公司 2022 年度原材料存貨跌價準備計提比例大幅上升主要系 2022 年度
市場環(huán)境變動，公司備貨的大量定制原材料無法消耗、同時又無法在市場售賣導
致，具有合理性；
(2) 2022 年末的庫存商品結(jié)存金額較 2021 年末小幅度上漲，主要系由于
性；公司 2022 年度對庫存商品計提存貨跌價準備充分。
四、關(guān)于預(yù)付款項。年報顯示，報告期末公司預(yù)付款項金額為 2,413.33 萬
元，同比大幅增長 625.53%，主要為備貨預(yù)付款。其中，公司對北京都萬電子科
技有限公司預(yù)付款項合計 1,912.07 萬元，占比為 79.23%。請公司：（1）說明
與北京都萬電子科技有限公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并結(jié)合預(yù)付款項所涉及交易
背景、采購商品內(nèi)容、備貨原因、預(yù)付比例及交貨周期等，說明報告期末存在
預(yù)付款項的原因，是否符合公司經(jīng)營模式和行業(yè)慣例；（2）說明截至目前上述
預(yù)付款項所涉及貨物的交貨情況、預(yù)付款項余額及計提減值準備的情形
(一) 說明與北京都萬電子科技有限公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并結(jié)合預(yù)付款
項所涉及交易背景、采購商品內(nèi)容、備貨原因、預(yù)付比例及交貨周期等，說明
報告期末存在預(yù)付款項的原因，是否符合公司經(jīng)營模式和行業(yè)慣例
北京都萬電子科技有限公司基本情況如下：
公司名稱 北京都萬電子科技有限公司
注冊資本 500 萬元人民幣
注冊地址 北京市朝陽區(qū)東四環(huán)窯洼湖橋東側(cè)東進國際中心 A 座 11 層 A1108 室
成立時間 2017-03-27
技術(shù)開發(fā)、技術(shù)推廣、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；計算機系統(tǒng)
服務(wù)；產(chǎn)品設(shè)計；工程和技術(shù)研究與試驗發(fā)展；銷售電子產(chǎn)品、儀器
儀表、機械設(shè)備、通訊設(shè)備、五金交電。（市場主體依法自主選擇經(jīng)
經(jīng)營范圍
營項目，開展經(jīng)營活動；依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后依
批準的內(nèi)容開展經(jīng)營活動；不得從事國家和本市產(chǎn)業(yè)政策禁止和限制
類項目的經(jīng)營活動。）
江蘇都萬電子科技有限公司——70.00%
股權(quán)結(jié)構(gòu)
林萬才——30.00%
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合作開始時間 2022 年 1 月
是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 否
注：江蘇都萬電子科技有限公司實際控制人為林萬才
周期
(1) 交易背景
車技術(shù)研究中心有限公司等部門和單位起草的國家標準《汽車行駛記錄儀》（GB
∕ T 19056-2021 ）（以下 簡稱新國標 ）正式在 全國標 準信息公共 服務(wù)平臺
（https://std.samr.gov.cn/）發(fā)布，根據(jù)該國家標準的要求，行駛記錄儀新國
標將于替代老國標（GB/T 19056-2012），并于 2022 年 7 月 1 日正式實施，即將
在 2022 年 7 月 1 日之后生產(chǎn)的重型卡車中迭代使用新國標的行駛記錄儀。
根據(jù)行駛記錄儀新國標的要求，符合新國標的產(chǎn)品將在老國標產(chǎn)品的基礎(chǔ)上
增強多項功能，包括提升定位精準度、增強音視頻記錄功能等，其中最關(guān)鍵的系
增強數(shù)據(jù)的防護存儲，即類比飛機黑匣子，行駛記錄儀應(yīng)裝備用于存儲行駛記錄
數(shù)據(jù)的防護存儲器（或稱為災(zāi)備存儲），并對防護存儲器提出了高溫防火保護、
余燼保護、浸水保護、抗壓保護等性能的要求。
老國標行駛記錄儀是公司主營業(yè)務(wù)收入的重要來源，2021 年占主營業(yè)務(wù)收
入比重約為 32.80%，且市占率處于行業(yè)前列。同時，作為行業(yè)頭部企業(yè)，公司
在新國標正式發(fā)布前已開始籌備行駛記錄儀的產(chǎn)品迭代工作，已投入研發(fā)資源逐
步完成對災(zāi)備存儲的選型、開發(fā)、測試等工作。
北京都萬電子科技有限公司系江蘇都萬電子科技有限公司（合并稱為都萬電
子）的控股子公司，主要承擔都萬電子的產(chǎn)品銷售職能。都萬電子系行業(yè)內(nèi)為數(shù)
不多的通過公安部認證的災(zāi)備存儲供應(yīng)商之一，具有一定的行業(yè)稀缺性，公司選
擇與其開展災(zāi)備存儲相關(guān)合作。
(2) 采購商品內(nèi)容、備貨原因、預(yù)付比例及交貨周期
為了預(yù)期 2022 年 7 月 1 日將實施的大規(guī)模切換新國標行駛記錄儀做備貨準
備，公司于 2022 年 1 月與都萬電子簽署《材料采購合作協(xié)議》，約定公司預(yù)付
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售給公司的災(zāi)備存儲的價格在其銷售給其他客戶最低價的基礎(chǔ)上再給予一定的
優(yōu)惠。協(xié)議簽署生效后公司根據(jù)業(yè)務(wù)訂單情況分批向都萬電子下達訂單，如一年
內(nèi)預(yù)付款未使用完，公司有權(quán)選擇按照原約定繼續(xù)履行一年。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司對都萬電子的預(yù)付款項余額為 1,910.79 萬元，
金額較大，主要系報告期內(nèi)商用車行業(yè)不景氣、行駛記錄儀和重卡均有較多的庫
存等多種原因?qū)е滦旭傆涗泝x的新國標尚未真正實施，因此重卡車企仍使用老國
標行駛記錄儀裝車，未能在 2022 年 7 月 1 日完成新老國標行駛記錄儀的切換，
因此公司亦未大規(guī)模量產(chǎn)新國標行駛記錄儀，從而未向都萬電子大規(guī)模采購災(zāi)備
存儲。
前述《材料采購合作協(xié)議》履行滿一年后，公司選擇繼續(xù)履行，該預(yù)付款項
將于 2023 年度繼續(xù)使用。
公司與都萬電子不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，因災(zāi)備存儲采購產(chǎn)生的預(yù)付款具有真實的
交易背景，且交易方式具有商業(yè)合理性，符合公司采購業(yè)務(wù)經(jīng)營模式和行業(yè)慣例。
(二) 說明截至目前上述預(yù)付款項所涉及貨物的交貨情況、預(yù)付款項余額及
計提減值準備的情形
截至 2023 年 5 月 25 日，上述預(yù)付款項所涉及災(zāi)備存儲已完成部分交貨，累
計含稅金額 315.27 萬元，預(yù)付款項余額為 1,684.73 萬元。根據(jù)近期國家認監(jiān)委
汽車與零部件、安防與交通安全產(chǎn)品等專家組意見，行駛記錄儀新國標將于近期
正式實施，重卡車企將逐步使用新國標行駛記錄儀裝車，因此公司將逐步加大災(zāi)
備存儲的備貨數(shù)量，預(yù)計該預(yù)付款項金額將逐步使用完畢。
因都萬電子具有良好的信用和生產(chǎn)交付能力，且該預(yù)付款項的賬齡時間較短，
同時預(yù)期該預(yù)付款項將在短期內(nèi)使用完畢，因此公司未對其計提減值準備。
(三) 核查程序和核查結(jié)論
針對上述事項，我們主要實施了以下核查程序：
《材料采購協(xié)議補充協(xié)議》，了解公司與都萬電子的交易背景，采購內(nèi)容、備貨
原因及交易周期情況，結(jié)合公司的經(jīng)營模式及行業(yè)慣例，分析公司與都萬電子采
用預(yù)付款模式的合理性，獲取公司預(yù)付款項的銀行回單，檢查相應(yīng)會計記錄是否
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準確；
訂單、采購發(fā)票、采購入庫單，確認交易的真實性及完整性；
萬電子的股東及董監(jiān)高不存在公司任職或者擔任股東的情況，都萬電子的實際控
制人、股東、董監(jiān)高及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與公司及其實際控制人、股東、董監(jiān)高不存
在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(1) 公司與都萬電子不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；報告期末公司對都萬電子存在大額的
預(yù)付款余額主要系報告期內(nèi)商用車行業(yè)不景氣、行駛記錄儀和重卡均有較多的庫
存等多種原因?qū)е滦旭傆涗泝x的新國標尚未真正實施，尚未向都萬電子大規(guī)模采
購災(zāi)備存儲所致，具有合理性，符合公司經(jīng)營模式和行業(yè)慣例。
(2) 公司與都萬電子預(yù)付款涉及貨物正逐步采購并交付，且截至 2022 年末
該預(yù)付款項的賬齡時間較短，預(yù)期該預(yù)付款項將在 2023 年度形成采購，因此公
司未對其計提減值準備，具有合理性。
五、關(guān)于研發(fā)投入。年報顯示，報告期內(nèi)公司研發(fā)投入合計 12,967.95 萬
元，同比增長 14.73%，占營業(yè)收入的 54.10%。請公司：（1）補充披露公司報
告期內(nèi)從事的研發(fā)項目和研發(fā)投入的主要構(gòu)成；（2）說明報告期末公司研發(fā)人
員數(shù)量減少而研發(fā)人員薪酬增長的原因及合理性；（3）結(jié)合公司業(yè)務(wù)需求、產(chǎn)
品結(jié)構(gòu)、研發(fā)成果分析公司研發(fā)投入增長的原因及合理性
(一) 補充披露公司報告期內(nèi)從事的研發(fā)項目和研發(fā)投入的主要構(gòu)成
單位：萬元
項 目 變動率
金額 占比 金額 占比
人工支出 10,431.33 80.44% 9,107.17 80.57% 14.54%
折舊費 609.36 4.70% 496.99 4.40% 22.61%
直接投入 464.79 3.58% 588.00 5.20% -20.95%
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其他費用 1,462.47 11.28% 1,111.16 9.83% 31.62%
合 計 12,967.95 100.00% 11,303.32 100.00% 14.73%
萬元，占比 80.44%，為各研發(fā)項目組人員的工資、社保、公積金等費用；折舊
費 609.36 萬元，占比 4.70%，為研發(fā)部門固定資產(chǎn)和使用權(quán)資產(chǎn)折舊費；直接
投入 464.79 萬元，占比 3.58%，為研發(fā)部門領(lǐng)用的原材料、半成品和成品；其
他費用 1,462.47 萬元，占比 11.28%，主要為委外的技術(shù)服務(wù)費、測試費等費用。
單位：萬元
項目類別 人工支出 折舊費 直接投入 其他費用 合 計
“HQ+X”大數(shù)據(jù)云平臺 1,576.45 122.06 318.54 391.42 2,408.47
多場景低速無人駕駛車輛研發(fā)項目 1,306.80 107.31 6.10 129.78 1,549.99
基于 5G-V2X 技術(shù)的車路云智能化解
決方案研發(fā)項目
基于多模態(tài)交互及增強現(xiàn)實融合的
智能座艙系統(tǒng)研發(fā)
結(jié)合 AI 和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高級數(shù)據(jù)分
析系統(tǒng)
基于 5G 的汽車云腦駕駛決策系統(tǒng) 2,589.37 97.65 45.33 105.87 2,838.22
商用車智能車身域控制系統(tǒng) 463.74 33.09 55.90 241.12 793.85
新能源整車熱管理控制系統(tǒng) 246.61 8.22 12.80 22.28 289.91
人工智能專項作業(yè)車智能感知系統(tǒng) 250.04 22.15 0.90 257.42 530.51
裝修垃圾全過程管理 925.68 33.44 1.85 9.78 970.75
基于人工智能和機器學習的高級輔
助駕駛系統(tǒng)
建筑垃圾全生命周期智慧管理系統(tǒng) 699.15 25.25 1.40 7.39 733.19
高級輔助駕駛系統(tǒng) 12.31 0.32 0.59 0.72 13.94
合 計 10,431.33 609.36 464.79 1,462.47 12,967.95
(二) 說明報告期末公司研發(fā)人員數(shù)量減少而研發(fā)人員薪酬增長的原因及
合理性
項 目 2022 年 2021 年 變動情況
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公司研發(fā)人員數(shù)量（年末） 415 433 -18
公司研發(fā)人員數(shù)量（月均） 445 408 37
研發(fā)人員薪酬合計（萬元） 10,431.32 9,107.16 1,324.16
研發(fā)人員平均薪酬（萬元） 24.60 21.03 3.57
公司重視研發(fā)投入，不斷引進研發(fā)人才。2022 年末，公司研發(fā)人員數(shù)量為 415
人，較 2021 年末減少 18 人，主要系部分研發(fā)人員離職，及公司根據(jù)經(jīng)營和項目
進展情況進行人員優(yōu)化調(diào)整所致。
公司 2022 年度的研發(fā)人員薪酬為 10,431.32 萬元，較 2021 年增長 1,324.16
萬元；研發(fā)人員平均薪酬為 24.60 萬元，較 2021 年增長 3.57 萬元，公司平均薪
酬有所增長，主要原因是：一是公司針對研發(fā)人員執(zhí)行年度加薪政策，部分研發(fā)
人員 2022 年度薪酬有所提升；二是公司針對控制器和儀表等新產(chǎn)品研發(fā)持續(xù)引
進優(yōu)秀研發(fā)人才，公司針對優(yōu)秀人才給予較高薪酬。
綜上所述，報告期末公司研發(fā)人員數(shù)量減少而研發(fā)人員薪酬增長具有合理性。
(三) 結(jié)合公司業(yè)務(wù)需求、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、研發(fā)成果分析公司研發(fā)投入增長的原
因及合理性
元，公司持續(xù)開展新研發(fā)項目，不斷加大研發(fā)投入。報告期內(nèi)，商用車產(chǎn)銷量大
幅度下滑對公司業(yè)績產(chǎn)生較大的負面影響，公司擬通過開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場
積極應(yīng)對行業(yè)困難時期，同時公司根據(jù)未來的發(fā)展規(guī)劃，積極探索乘用車、兩輪
車等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，嘗試突破商用車的市場局限，打開成長空間。
報告期內(nèi)，公司新開發(fā)了儀表、控制器等產(chǎn)品，新增了部分研發(fā)人員和技術(shù)
開發(fā)支出，同時公司鼓勵各子公司積極開拓新業(yè)務(wù)，投入了較多的研發(fā)費用，而
相關(guān)產(chǎn)品的收入確認則較為滯后。報告期內(nèi)，公司新增研發(fā)項目情況如下：
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研發(fā)投入金額
序號 研發(fā)項目名稱 擬形成的產(chǎn)品或服務(wù) 應(yīng)用場景 主要投入單元 截至目前項目進展
（萬元）
基于多模態(tài)交
裝配于各類商用車、乘
互及增強現(xiàn)實 儀表產(chǎn)品已取得商用車多
融合的智能座 個客戶定點，正在開發(fā)中
艙智能化、娛樂化體驗
艙系統(tǒng)研發(fā)
實現(xiàn)車輛、工程機械的
結(jié)合AI 和聯(lián)網(wǎng) 后裝高級輔助駕駛系統(tǒng)、配 已在塔吊、工程機械中應(yīng)
保險風控、預(yù)測性維護、
綜合管理及其他物聯(lián)網(wǎng)
據(jù)分析系統(tǒng) 網(wǎng)應(yīng)用 工地建設(shè)，業(yè)務(wù)逐步增長
場景的應(yīng)用
實現(xiàn)裝修垃圾預(yù)約、分
裝修垃圾全過 政務(wù)監(jiān)管平臺開發(fā)、運維及 已為上海市開發(fā)并運營相
程管理 車輛接入服務(wù) 關(guān)平臺，業(yè)務(wù)逐步增長
監(jiān)管應(yīng)用
裝配于新能源汽車，實
新能源整車熱 新能源汽車熱管理控制器 1.0版本已量產(chǎn)交付，2.0
管理控制系統(tǒng) 產(chǎn)品 版本正在開發(fā)中
車熱管理控制
合 計 1,937.77
公司研發(fā)的終端產(chǎn)品屬于汽車電子產(chǎn)品，項目開發(fā)到量產(chǎn)交付需經(jīng)歷較長的驗證周期，符合行業(yè)特性，具有合理性。
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(四) 核查程序和核查結(jié)論
(1) 獲取研發(fā)費用明細表，了解公司主要研發(fā)項目及研發(fā)費用構(gòu)成情況；
(2) 詢問公司主要負責人，了解研發(fā)費用波動的原因；
(3) 分析本期與上年同期研發(fā)費用發(fā)生額的變動情況，判斷其變動的合理性，
計算分析本期與上年同期研發(fā)費用率，做年度波動分析，并與同行業(yè)上市公司進
行比較，判斷其是否合理；計算分析本期與上年同期研發(fā)費用主要項目發(fā)生額占
研發(fā)費用總額的比率，判斷其變動的合理性；
(4) 檢查本期新增研發(fā)項目的立項書、結(jié)項項目的評審文件與結(jié)項文件等相
關(guān)資料，是否與實際發(fā)生的研究項目、進度、金額一致；
(5) 取得研發(fā)人員花名冊，檢查是否屬于研發(fā)人員；抽查本期新增人員的勞
動合同及減少人員的離職證明，判斷本期研發(fā)人員的波動的合理性；取得研發(fā)人
員工資表，與研發(fā)費用中的職工薪酬核對，復(fù)核計入職工薪酬的準確性；
(6) 獲取研發(fā)相關(guān)的租賃合同，檢查租賃付款額在租賃期內(nèi)的分攤是否合理，
會計處理是否正確；
(7) 抽查本期發(fā)生的大額研發(fā)費用的合同及付款文件，檢查研發(fā)費用發(fā)生的
真實性，計算是否準確，原始憑證是否合法，會計處理是否正確；
(8) 檢查由杭州中恒稅務(wù)師事務(wù)所出具關(guān)于公司研發(fā)費用的專項審核報告，
復(fù)核研發(fā)費用歸集的準確性。
(1) 報告期末公司研發(fā)人員數(shù)量減少主要是受 2022 年期末部分研發(fā)人員離
職的影響，但公司月均研發(fā)人員數(shù)量有所增加。2022 年公司研發(fā)人員平均薪酬
有所增長，主要是受公司年度加薪政策及優(yōu)秀研發(fā)人才引進的影響。公司月均研
發(fā)人員數(shù)量和月均薪酬均有所增加使得公司 2022 年度研發(fā)人員薪酬增長，具有
合理性。
(2) 公司擬通過開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場積極應(yīng)對行業(yè)下行周期，公司 2022
年度加大研發(fā)投入，具有合理性。
六、關(guān)于銷售費用。年報顯示，報告期內(nèi)公司銷售費用 3,097.08 萬元，同
比增長 10.77%，主要系銷售人員薪酬和售后服務(wù)費增加所致。請公司：（1）結(jié)
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合公司銷售人員結(jié)構(gòu)、人數(shù)變動和公司薪酬制度等，說明銷售人員薪酬與營業(yè)收
入的匹配性；（2）結(jié)合報告期內(nèi)售后服務(wù)模式、主要合同實施情況等，分析說
明公司報告期內(nèi)營業(yè)收入大幅下滑而售后服務(wù)費用增長的合理性
(一) 結(jié)合公司銷售人員結(jié)構(gòu)、人數(shù)變動和公司薪酬制度等，說明銷售人員
薪酬與營業(yè)收入的匹配性
報告期內(nèi)，公司銷售人員根據(jù)職級不同，分為二類人員和三類人員，具體薪
酬制度如下：
銷售人員 職級 薪酬制度
提取年薪總額的部分作為年底績效
三類人員 經(jīng)理及以上 考核，其余部分作為月度固定工資
發(fā)放
月薪制，根據(jù)工作情況和業(yè)務(wù)能力
二類人員 普通員工
小幅調(diào)整
下：
項目 2022 年 2021 年 變動幅度
銷售人員薪酬合計（萬元）
①
銷售人員數(shù)量（月均）
②
銷售人員平均薪酬（萬元）
③=①/②
主營業(yè)務(wù)收入（萬元） 22,527.37 39,746.91 -43.32%
營業(yè)務(wù)收入為 22,527.37 萬元，較 2021 年下降 43.32%。
提高的主要原因為：由于報告期內(nèi)銷售額大幅減少，依照原薪酬制度，銷售人員
績效考核部分的薪酬將大幅下降，公司為穩(wěn)定銷售人員，激發(fā)員工積極性，對銷
售人員薪酬制度進行改革，增加了銷售人員每月固定工資，調(diào)減績效考核部分的
薪酬比例，因此銷售人員薪酬受營業(yè)收入變化的影響較小，具有合理性。
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(二) 結(jié)合報告期內(nèi)售后服務(wù)模式、主要合同實施情況等，分析說明公司報
告期內(nèi)營業(yè)收入大幅下滑而售后服務(wù)費用增長的合理性
(1) 報告期內(nèi)售后服務(wù)模式
根據(jù)公司的售后服務(wù)政策，一般給予客戶 1-2 年的產(chǎn)品免費保修期。公司對
于售后服務(wù)制定了《客退件返修管理制度》和《售后機管理制度》，明確了售后
索賠責任方與費用承擔方式。公司收到客戶的索賠申請后，根據(jù)客戶提供的索賠
清單查詢設(shè)備的銷售情況，以判斷設(shè)備是否在質(zhì)保期內(nèi)。如果在故障檢測中發(fā)現(xiàn)
由于人為因素或者使用不當?shù)仍驅(qū)е略O(shè)備出現(xiàn)故障的，則判定屬于客戶責任，
提交駁回索賠申請；質(zhì)保期內(nèi)非客戶責任的售后維修索賠費用由公司承擔。
(2) 主要合同實施情況
報告期內(nèi)，公司與第一大客戶陜西天行健車聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)有限公司簽訂的
《供應(yīng)商管理規(guī)范及質(zhì)量、服務(wù)保證協(xié)議》中關(guān)于質(zhì)保期的約定如下：
“1.8 乙方所供甲方產(chǎn)品，其三包服務(wù)期限必須滿足甲方在市場上對客戶所
承諾的服務(wù)期限。因乙方供應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量問題，在三包期內(nèi)，甲方接到用戶抱怨、
投訴，發(fā)生的售后維修所產(chǎn)生的三包索賠費用全部由乙方承擔，具體金額由甲方
當年完成追賠業(yè)務(wù)金額確定。甲方有權(quán)在確定追賠業(yè)務(wù)金額后，直接從支付給乙
方的貨款中扣除?！?/p>
報告期內(nèi)根據(jù)上述合同約定，陜西天行健車聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)有限公司與公司間
共發(fā)生索賠費用 401.54 萬元。
單位：萬元
同比增長
項 目 2022 年度 2021 年度 同比增長率
金額
計提預(yù)計負債-三包費 802.99 504.75 298.24 59.09%
委外售后維護費用 444.20 394.45 49.75 12.61%
材料費及其他 108.17 75.28 32.89 43.69%
合 計 1,355.36 974.48 380.88 39.09%
由上表可見，售后服務(wù)費增長的原因主要是計提預(yù)計負債-三包費的增長。
報告期內(nèi)計提預(yù)計負債-三包費的增長原因系本期實際發(fā)生的車廠索賠金額
為 624.80 萬元，而 2021 年末預(yù)計負債-三包費余額僅 357.32 萬元。
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出現(xiàn)上述情況，主要系報告期內(nèi)營業(yè)收入雖然出現(xiàn)大幅下滑，但本期實際支
出的售后服務(wù)費由于當期營業(yè)收入所產(chǎn)生的索賠較小，主要是由往年出廠的仍在
質(zhì)保期的設(shè)備產(chǎn)生，導致售后服務(wù)費變動相對同期營業(yè)收入變動具有一定滯后性。
為提高會計估計的可靠性，公司本期結(jié)合主要客戶的索賠政策，通過測算尚在質(zhì)
保期內(nèi)的收入以后年度預(yù)計發(fā)生的索賠金額計提預(yù)計負債，導致本期計提預(yù)計負
債-三包費產(chǎn)生的售后服務(wù)費金額增長。
綜上，報告期內(nèi)營業(yè)收入大幅下滑而售后服務(wù)費用增長具有合理性。
(三) 核查程序和核查結(jié)論
(1) 獲取公司報告期內(nèi)的員工工資表，分析銷售人員的薪酬構(gòu)成情況，計算
銷售人員薪酬占主營業(yè)務(wù)收入的比例；
(2) 獲取《員工績效考核管理制度》《員工年終獎管理制度》《銷售考核政
策》等內(nèi)控文件，獲取業(yè)績提成計提及審批的文件；
(3) 詢問財務(wù)負責人、銷售負責人，了解銷售人員績效考核和銷售提成計算
方法，了解銷售人員薪酬占主營業(yè)務(wù)收入的比例增加的原因及合理性；
(4) 查閱銷售人員薪酬發(fā)放的審批程序、績效發(fā)放明細表等相關(guān)憑證；
(5) 獲取公司《客退件返修管理制度》《售后機管理制度》等售后服務(wù)制度
文件，了解公司售后服務(wù)政策；
(6) 獲取主要客戶的售后服務(wù)保證協(xié)議，確認相關(guān)索賠條款是否合理；
(7) 檢查預(yù)計負債的期后情況，分析預(yù)計負債是否足額計提；
(8) 復(fù)核公司預(yù)計負債計提基數(shù)的合理性及預(yù)計負債計算的過程。
(1) 報告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)收入有所下降，銷售人員平均薪酬有所提高，
主要原因為：公司為穩(wěn)定銷售人員，激發(fā)員工積極性，公司對銷售人員薪酬制度
進行改革，增加了銷售人員每月固定工資，調(diào)減績效考核部分的薪酬比例，因此
銷售人員薪酬受營業(yè)收入變化影響較小，具有合理性。
(2) 報告期內(nèi)營業(yè)收入出現(xiàn)大幅下滑，但本期實際支出的售后服務(wù)費主要是
由往年出廠的仍在質(zhì)保期的設(shè)備產(chǎn)生，導致售后服務(wù)費變動相對同期營業(yè)收入變
動具有一定滯后性。公司本期結(jié)合主要客戶的索賠政策，通過測算尚在質(zhì)保期內(nèi)
的收入以后年度預(yù)計發(fā)生的索賠金額計提預(yù)計負債，導致本期計提預(yù)計負債-三
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包費產(chǎn)生的售后服務(wù)費金額增長。因此，公司報告期內(nèi)營業(yè)收入大幅下滑而售后
服務(wù)費用增長具有合理性。
專此說明，請予察核。
天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國注冊會計師：
中國·杭州 中國注冊會計師：
二〇二三年五月三十日
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