證券代碼：300158    證券簡稱：振東制藥   公告編號(hào)：2023-035

              山西振東制藥股份有限公司

  本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，

【資料圖】

沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

  山西振東制藥股份有限公司（以下簡稱“公司”或“振東制藥”）于

第 145 號(hào)）《關(guān)于對(duì)山西振東制藥股份有限公司的年報(bào)問詢函》。公

司高度重視，針對(duì)涉及問題一一對(duì)照核查，具體回復(fù)情況如下。

  一、年報(bào)顯示，你公司 2022 年銷售費(fèi)用中服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)

為 11.17 億元，占你公司 2022 年?duì)I業(yè)收入的 30%。請補(bǔ)充說明你公

司關(guān)于服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)的相關(guān)規(guī)定、內(nèi)部控制程序、報(bào)告期是否

得到有效執(zhí)行，主要支出對(duì)象類別構(gòu)成、前十大支付對(duì)象的名稱、注

冊時(shí)間、注冊資本、參保人員情況、報(bào)告期業(yè)務(wù)往來內(nèi)容，歷史業(yè)務(wù)

往來情況、是否屬于報(bào)告期新增服務(wù)商，如是，請說明相關(guān)交易獲取

方式及渠道、相關(guān)介紹人員情況、與你公司控股股東、實(shí)際控制人和

董監(jiān)高人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，交易對(duì)方相關(guān)出資人及董監(jiān)高人員與

你公司控股股東是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否已履行相應(yīng)審議程序及信息

披露義務(wù)，交易金額是否與對(duì)方規(guī)模相匹配、交易對(duì)價(jià)是否公允及判

斷依據(jù)，相關(guān)款項(xiàng)支付協(xié)議約定支付時(shí)點(diǎn)、實(shí)際支付時(shí)點(diǎn)、是否存在

提前付款的情形，相關(guān)付款安排是否具備商業(yè)合理性，是否存在控股

股東通過服務(wù)商實(shí)施資金占用的行為，支出項(xiàng)目對(duì)應(yīng)產(chǎn)品產(chǎn)生的收入

及費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)效益是否符合正常商業(yè)邏輯，服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)占比

是否與同行業(yè)上市公司存在較大差異，是否存在違規(guī)返利的情形。請

年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

公司回復(fù)：

  （1）目的：為加強(qiáng)費(fèi)用支付及核銷管理，提高費(fèi)用使用的效率

及核算的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性，確保業(yè)務(wù)正常運(yùn)行。并結(jié)合本公司

實(shí)際情況，制定本規(guī)程。

  （2）范圍：適用于制藥股份所有公司。

  （3）責(zé)任人：計(jì)劃財(cái)務(wù)部、歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門。

  （4）原則：需遵循客觀性、真實(shí)性、可靠性、可驗(yàn)性原則，以

實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，真實(shí)反映業(yè)務(wù)情況；入賬科目不得隨意變更，如需

變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由予以說明，便于分析統(tǒng)計(jì)；相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)

按期進(jìn)行，不得提前或延后，以免數(shù)據(jù)信息失準(zhǔn)，對(duì)決策造成偏差；

數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比，便于分析。

  （5）內(nèi)容：管理細(xì)則中對(duì)差旅費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、上架

費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、運(yùn)營費(fèi)、車輛費(fèi)、物流費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用列明

了費(fèi)用的定義、管理流程、申請及報(bào)銷流程、核銷標(biāo)準(zhǔn)。

服務(wù)費(fèi)管理細(xì)則如下：

  ①定義：各類技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用支出；

  ①管理流程：申請人→法務(wù)專員審核→法務(wù)總監(jiān)審核→費(fèi)用歸屬

省區(qū)總經(jīng)理審核→費(fèi)用歸屬分管領(lǐng)導(dǎo)審核→提交原始憑證→財(cái)務(wù)審

核→直接上級(jí)審核→費(fèi)用陽光；

  ①申請：申請人申請→業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)按金額分級(jí)審核可行性→法務(wù)審

核合同合規(guī)性；

  ①報(bào)銷：直接上級(jí)審核業(yè)務(wù)真實(shí)性；費(fèi)用陽光審核票據(jù)真實(shí)性、

合規(guī)性；

  ①核銷標(biāo)準(zhǔn)：

  a、陽光票據(jù)要求：按公司模板要求填寫陽光費(fèi)用 PPT；票據(jù)陽

光后簽字報(bào)銷，堅(jiān)持不陽光不報(bào)銷原則；財(cái)務(wù)對(duì)任何報(bào)銷費(fèi)用有詢問

權(quán)，對(duì)有異議費(fèi)用不予審核；提供費(fèi)用申請單、真實(shí)合格發(fā)票、有效

合同或協(xié)議、費(fèi)用出賬匯總表。

  b、票據(jù)審核要求：發(fā)票、明細(xì)、支付憑證三票合一；發(fā)票號(hào)碼

一致，與刷卡、明細(xì)時(shí)間一致，后開發(fā)票情況除外；要求票據(jù)粘貼平

整、整潔，封面字體不得潦草，黑色碳素筆填寫。

運(yùn)營費(fèi)管理細(xì)則如下：

  ①定義：指為省區(qū)辦事處籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的費(fèi)用、為

組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用、銷售商品過程中發(fā)生的相關(guān)

費(fèi)用；

  ①管理流程：申請人→費(fèi)用歸屬部門負(fù)責(zé)人審核→費(fèi)用歸屬分管

領(lǐng)導(dǎo)審核→費(fèi)用歸屬分管總裁→執(zhí)行總裁→提交原始憑證→財(cái)務(wù)審

核→直接上級(jí)審核→費(fèi)用陽光；

  ①申請：申請人申請→業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)按金額分級(jí)審核可行性→財(cái)務(wù)審

核預(yù)算可行性；

  ①報(bào)銷：直接上級(jí)審核業(yè)務(wù)真實(shí)性；費(fèi)用陽光審核票據(jù)真實(shí)性、

合規(guī)性；

  ①核銷標(biāo)準(zhǔn)：

  a、陽光票據(jù)要求：按公司模板要求填寫陽光費(fèi)用 PPT；票據(jù)陽

光后簽字報(bào)銷，堅(jiān)持不陽光不報(bào)銷原則；財(cái)務(wù)對(duì)任何報(bào)銷費(fèi)用有詢問

權(quán)，對(duì)有異議費(fèi)用不予審核；提供費(fèi)用申請單、真實(shí)合格發(fā)票、有效

合同或協(xié)議、費(fèi)用出賬匯總表。

  b、票據(jù)審核要求：發(fā)票、明細(xì)、支付憑證三票合一；發(fā)票號(hào)碼

一致，與刷卡、明細(xì)時(shí)間一致，后開發(fā)票情況除外；要求票據(jù)粘貼平

整、整潔，封面字體不得潦草，黑色碳素筆填寫。

  以上內(nèi)部控制程序在報(bào)告期內(nèi)得到了有效執(zhí)行。

                                                                                                      單位：萬元、人

                                                                                                                   是否

                                            法定代   參保人    22 年交易                 21 年交                              新增

序   支付對(duì)象         注冊時(shí)間           注冊資本                                   業(yè)務(wù)內(nèi)容                     歷史業(yè)務(wù)往來情況

                                            表人    員情況     金額                    易金額                                服務(wù)

                                                                                                                   商

                                                                                         從 2020 年 1 月合作至今，主要為公司提

    北京振東健康

    科技有限公司

                                                                                         絡(luò)銷售，制定運(yùn)營方案，提供客服服務(wù)

    阿里健康大藥                                                                               從 2020 年 4 月合作至今，主要為公司在

                                                                   店鋪活動(dòng)策劃、設(shè)計(jì)、

                                                                   推廣等服務(wù)

     限公司                                                                                 服及推廣等服務(wù)

    長治誠聚康企                                                                               從 2020 年 5 月合作至今，主要是提供產(chǎn)

    務(wù)有限公司                                                                                詢等服務(wù)

    長治市圣悅齊

                                                                                         從 2020 年 5 月合作至今，主要是提供產(chǎn)

    企業(yè)管理咨詢

    服務(wù)有限責(zé)任

                                                                                         詢等服務(wù)

     公司

    廣州得賦阿里                                                         達(dá)霏欣旗艦店店鋪活動(dòng)            從 2022 年 3 月合作至今，主要為公司在

     限公司                                                           務(wù)                     服及推廣等服務(wù)

                                                                                                               是否

                                         法定代   參保人   22 年交易                 21 年交                              新增

序    支付對(duì)象         注冊時(shí)間           注冊資本                             業(yè)務(wù)內(nèi)容                      歷史業(yè)務(wù)往來情況

                                         表人    員情況    金額                    易金額                                服務(wù)

                                                                                                               商

                                                                                     從 2022 年 1 月合作至今，主要是提供產(chǎn)

     山西晉薪寶科

     技有限公司

                                                                                     詢等服務(wù)

     長治泓愷葉晟                                                                          從 2020 年 5 月合作至今，主要是提供產(chǎn)

     有限公司                                                                            詢等服務(wù)

     山西吉鼎泰零                                                                          從 2022 年 1 月合作至今，主要是提供產(chǎn)

       司                                                                             詢等服務(wù)

     廣西京東拓先                                                    用戶設(shè)計(jì)、策劃并實(shí)施            從 2020 年 5 月合作至今，主要為公司在

      公司                                                       廣技術(shù)服務(wù)                 廣告投放渠道等推廣技術(shù)服務(wù)

     余干縣學(xué)泰咨                                                                          從 2022 年 6 月合作至今，主要是提供產(chǎn)

       司                                                                             詢等服務(wù)

                                                                                             單位：萬元

                           公司   法定

                      介紹                                     交易                               支付   提前

序    名稱      獲取方式          任職   代表    股東      董事   監(jiān)事   高管           協(xié)議支付時(shí)點(diǎn)      實(shí)際支付時(shí)點(diǎn)

                      人                                      金額                               原因   支付

                           情況   人

    廣州得賦阿   為阿里天貓平臺(tái)                  阿里健康大                           對(duì)方發(fā)出賬單， 對(duì)方發(fā)出賬單，

                                                                                              服務(wù)

                                                                                              完成

    房有限公司   推廣合作商                    有限公司                            15 個(gè)工作日內(nèi)    15 個(gè)工作日內(nèi)

                           山西                                        交付服務(wù)達(dá)到      交付服務(wù)達(dá)到驗(yàn)

    山西晉薪寶

                           省區(qū)                      侯代                驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，并收     收標(biāo)準(zhǔn)，并收到      服務(wù)

                           總經(jīng)                      銀                 到發(fā)票 5 個(gè)工作   發(fā)票 5 個(gè)工作日    完成

      司

                           理                                         日內(nèi)          內(nèi)

                           山西                                        交付服務(wù)達(dá)到      交付服務(wù)達(dá)到驗(yàn)

    山西吉鼎泰                            太原零工企

                           省區(qū)                      靳海                驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，并收     收標(biāo)準(zhǔn)，并收到      服務(wù)

                           總經(jīng)                      濤                 到發(fā)票 5 個(gè)工作   發(fā)票 5 個(gè)工作日    完成

    限公司                              公司、徐芮

                           理                                         日內(nèi)          內(nèi)

                           海南                                        交付服務(wù)達(dá)到      交付服務(wù)達(dá)到驗(yàn)

    余干縣學(xué)泰

                      李濟(jì)   公司   涂學(xué)   涂學(xué)太、涂愛   涂學(xué)   涂愛   涂學(xué)           驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，并收     收標(biāo)準(zhǔn)，并收到      服務(wù)

                      軍    業(yè)務(wù)   太      民      太    民    太            到發(fā)票 5 個(gè)工作   發(fā)票 5 個(gè)工作日    完成

    限公司

                           經(jīng)理                                        日內(nèi)          內(nèi)

    以上列表中，服務(wù)商的相關(guān)出資人及董監(jiān)高人員信息均通過天眼

查官網(wǎng)查詢獲得，經(jīng)與公司人員信息核實(shí)，未在公司任職，與公司控

股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。根據(jù)相關(guān)規(guī)則，以上交易未達(dá)到審議及披露

標(biāo)準(zhǔn)。

    服務(wù)商通過相關(guān)業(yè)務(wù)人員引薦介紹，公司按照《服務(wù)商資質(zhì)審核

及管理流程》嚴(yán)格執(zhí)行。經(jīng)電話溝通，上述服務(wù)商交易規(guī)模上億元，

合作前，公司相關(guān)人員也實(shí)地到訪服務(wù)商公司參觀、考察，從其運(yùn)營

環(huán)境、調(diào)研配套設(shè)施、專業(yè)化能力、活動(dòng)覆蓋范圍等方面進(jìn)行了深入

了解，服務(wù)商亦來我公司考察，雙方進(jìn)行了深入的交流，符合公司的

服務(wù)要求，從而達(dá)成了合作。公司重點(diǎn)把控相關(guān)推廣服務(wù)能否達(dá)到推

廣要求，推廣費(fèi)用在活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行驗(yàn)收，并收到相關(guān)服務(wù)活動(dòng)附件、

發(fā)票等相關(guān)憑證，通過陽光費(fèi)用的形式審核完畢后進(jìn)行支付。

    交易對(duì)價(jià)通過與重慶向日葵科技服務(wù)有限公司、海南子午互聯(lián)網(wǎng)

醫(yī)院公司等多家公司對(duì)比詢價(jià)，價(jià)格公允。

    由于選取的服務(wù)商公司性質(zhì)不同，所以報(bào)價(jià)模式不同。

    對(duì)于山西晉薪寶科技有限公司、山西吉鼎泰零工科技有限公司此

類屬于一般納稅人的企業(yè)，由于其人員多，平臺(tái)大，服務(wù)范圍輻射全

國，公司采用比價(jià)的方式選取，詳情如下：

                公司調(diào)研方案對(duì)比

序        公司名稱             申報(bào)方式/內(nèi)容        收費(fèi)比例

  注：收費(fèi)比例是指按照交易金額的百分比收取相關(guān)服務(wù)費(fèi)。即在結(jié)算金額的

基礎(chǔ)上，加收 10%的服務(wù)費(fèi)用。

  對(duì)于余干縣學(xué)泰咨詢服務(wù)有限公司此類個(gè)體工商戶，由于其服務(wù)

內(nèi)容較局限，采用自行承包的方式，并自主的完成推廣服務(wù)，影響力

較小。公司采用評(píng)分方式選取，詳情如下：

                                  服務(wù)商企業(yè)審查標(biāo)準(zhǔn)表

                                                              評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

                                          服務(wù)商資質(zhì)         服務(wù)商服務(wù)能力              服務(wù)商收費(fèi)價(jià)格

    注                               法人有    是否                        價(jià)格同

                                                  是否合   專業(yè)化                   價(jià)格同比     價(jià)格同比     合

序   冊     名稱           具體內(nèi)容         無違法    合法                 覆蓋范    比低

                                                  規(guī)運(yùn)營   能力                    低 20%    低 30%    計(jì)

    地                               記錄     成立                 圍（25   10%

                                                  （10   （25                   （10-15   （15-20

                                    （10    （10                 分）    （5-10

                                                  分）    分）                     分）       分）

                                    分）     分）                        分）

    上   余干縣學(xué)泰咨詢   企業(yè)管理咨詢、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、

    饒   服務(wù)有限公司    商務(wù)信息策劃、企業(yè)營銷策劃

    上   橫峰縣富利咨詢   企業(yè)管理咨詢、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、

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    上   上饒市上騰咨詢   企業(yè)管理咨詢、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、

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            服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)構(gòu)成明細(xì)

                                                              單位：萬元

       項(xiàng)目                     金額                             占比

市場推廣服務(wù)                               88,413.53                     79.10%

會(huì)議服務(wù)                                 22,243.10                     19.90%

市場調(diào)研                                    1,117.74                    1.00%

       合計(jì)                           111,774.38                     100.00%

               同行業(yè)銷售費(fèi)用占比情況

                                                              單位：萬元

                                           銷售費(fèi)用中服

                                  占營業(yè)                        占銷售     占營業(yè)

同行業(yè)可比公司     營業(yè)收入        銷售費(fèi)用               務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營

                                  收入比                        費(fèi)用比     收入比

                                            費(fèi)等總額

     廣譽(yù)遠(yuǎn)      99,469     85,363    86%              68,402   80%      69%

     步長制藥   1,495,125   748,421    50%             712,297   95%      48%

     濟(jì)川藥業(yè)    899,637    411,273    46%             362,420   88%      40%

     益佰制藥    273,526    119,580    44%              83,329   70%      30%

     康緣藥業(yè)    435,087    186,783    43%             130,671   70%      30%

     振東制藥    372,856    151,756    41%             111,774   74%      30%

     由上表可見，公司服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)占比水平與同行業(yè)上市公

司不存在較大差異，也不存在違規(guī)返利的情形。

     服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)的支出保證了產(chǎn)品的銷售并促進(jìn)了銷售的增

長，具體情況如下：達(dá)霏欣米諾地爾搽劑銷售同比增長 40.30%；公

司獨(dú)家產(chǎn)品復(fù)方苦參注射液市場份額由 12%提升至 14%；比卡魯胺

膠囊銷量較同期增長 7%；西黃丸銷售同比增長 160%；冠心寧注射

液銷售同比增長 107%。

     年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見：

     針對(duì)公司銷售費(fèi)用的審計(jì)，我們實(shí)施了如下的審計(jì)程序：

     ①了解公司的銷售政策，獲取銷售費(fèi)用計(jì)提的依據(jù)；

  ②通過分析性復(fù)核等程序核對(duì)銷售費(fèi)用計(jì)提的充分性和適當(dāng)性；

  ③詢問并了解服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)的核銷流程及審批手續(xù)；

  ④獲取服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)合同，核實(shí)供應(yīng)商是否已根據(jù)合同條

款履行了相應(yīng)的合同義務(wù)，獲取服務(wù)、推廣等相關(guān)證據(jù)資料；

  ⑤根據(jù)合同條款，檢查支付服務(wù)費(fèi)、市場運(yùn)營費(fèi)的進(jìn)度、付款單

據(jù)、審批單據(jù)等；

  ⑥考慮可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、注冊地相似及新增等評(píng)估確認(rèn)審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)較高的情況，對(duì)前十大供應(yīng)商中 7 家供應(yīng)商北京振東健康科技有限

公司、長治誠聚康企業(yè)管理咨詢服務(wù)有限公司、長治市圣悅齊企業(yè)管

理咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司、長治泓愷葉晟企業(yè)營銷策劃有限公司、山

西吉鼎泰零工科技有限公司、山西晉薪寶科技有限公司、余干縣學(xué)泰

咨詢服務(wù)有限公司進(jìn)行訪談。對(duì)于前十大中阿里健康大藥房醫(yī)藥連鎖

有限公司、廣州得賦阿里健康大藥房有限公司、廣西京東拓先電子商

務(wù)有限公司 3 家供應(yīng)商評(píng)估確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)較小，未進(jìn)行訪談；

  ⑦對(duì)主要和新增供應(yīng)商進(jìn)行工商查詢，通過查詢股東、實(shí)際控制

人和高管排查是否存在關(guān)聯(lián)方；

  ⑧獲取長治誠聚康企業(yè)管理咨詢服務(wù)有限公司、長治市圣悅齊企

業(yè)管理咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司、長治泓愷葉晟企業(yè)營銷策劃有限公司

供應(yīng)商的銀行流水，經(jīng)查銀行流水主要支付工資稅費(fèi)及報(bào)銷，未發(fā)現(xiàn)

支付給控股股東資金情況。其他供應(yīng)商因自身原因尚未提供相應(yīng)銀行

流水。

  通過執(zhí)行了以上程序，并獲取了相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，我們未發(fā)現(xiàn)存

在資金占用情況和違規(guī)返利情況。

  二、年報(bào)顯示，你公司 2019 年 12 月至 2021 年 3 月期間，存在

控股股東通過公司子公司山西振東道地藥材開發(fā)有限公司向平順縣

龍碩種植專業(yè)合作社、陵川縣燎原中藥材專業(yè)合作社、平順縣梅海種

植專業(yè)合作社預(yù)付中藥材采收款及向其出借款項(xiàng)等形式實(shí)施資金占

用的行為。請補(bǔ)充說明 2022 年你公司涉及平順縣、陵川縣相關(guān)客戶

的名稱、注冊時(shí)間、注冊資本、參保人員情況、業(yè)務(wù)往來內(nèi)容、發(fā)生

額及期末余額，交易對(duì)方相關(guān)出資人及董監(jiān)高人員與你公司控股股東

是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，你公司是否已履行相應(yīng)審議程序及信息披露義

務(wù)，你公司針對(duì)相關(guān)交易采取的內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，涉及采

購支出的應(yīng)說明協(xié)議約定的支付時(shí)點(diǎn)、驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)、實(shí)際支付時(shí)點(diǎn)，是

否存在提前付款的情形，交易金額是否與對(duì)方規(guī)模相匹配、交易對(duì)價(jià)

是否公允及判斷依據(jù)，涉及對(duì)外出售業(yè)務(wù)的，應(yīng)說明與其歷史業(yè)務(wù)往

來情況、此次交易必要性、交易金額是否與對(duì)方規(guī)模相匹配、交易對(duì)

價(jià)是否公允及判斷依據(jù)，涉及其他業(yè)務(wù)往來的，請具體說明其商業(yè)合

理性。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

  公司回復(fù)：

                                             采購客戶明細(xì)

                                                                                                            單位：萬元

                                                                                            金額

                                             高   注冊    參保   是否提

序     公司           成立時(shí)間           法人   監(jiān)事                         業(yè)務(wù)內(nèi)容    期初金         本期采購       本期付

                                             管   資本    人數(shù)   前預(yù)付                                             期末金額

                                                                             額         金額        款金額

    平順縣源正中藥材                                                      黨參、鮮青

    種植專業(yè)合作社                                                         翹

    平順縣潞匯堂種植                      韓月

     專業(yè)合作社                        書

    平順縣梅海種植專                      程秋                         是    資金占用    -1,024.42     291.82     -732.6        0.0

      業(yè)合作社                        梅                          否    連翹、黨參                 394.68    108.15      286.53

    平順縣龍碩種植專                      王玲                         是    資金占用     -561.70       45.93   -515.77          0

      業(yè)合作社                        玲                          是    連翹、黨參     -80.00      271.33         0      191.33

                                                             是    資金占用     -637.15     386.15                -251.00

    平順縣順正中藥材                      宋建

    開發(fā)有限公司                        生                          否                   0      378.64    378.64          0

                                                                  仁，牛蒡子

    平順縣錦輝農(nóng)業(yè)有                      路何

      限公司                         堂

    平順縣潞本草種植                      王亞

     專業(yè)合作社                        強(qiáng)

    平順縣瑞茂中藥材                      韓鵬

    有限責(zé)任公司                        波

     平順縣正鑫種養(yǎng)購                      馬剛

      銷有限公司                        日

                                              范

     平順縣惠澤農(nóng)業(yè)開

      發(fā)有限公司

                                              忠

     平順縣元亨中藥材                      王亞

       有限公司                        強(qiáng)

     陵川縣燎原中藥材                      楊志

      專業(yè)合作社                        玲

     陵川縣晉德譽(yù)中藥                      侯晉

     材專業(yè)合作社                        義

     陵川縣愛尚中藥材                      李志

      專業(yè)合作社                        平

     陵川縣前平靈中藥                      秦平

     材種植有限公司                       玲

     注：期初、期末余額“負(fù)數(shù)”代表預(yù)付款余額，本期付款金額“負(fù)數(shù)”代表退款。

化、全國產(chǎn)量及銷售情況等完善的數(shù)據(jù)庫，對(duì)中藥材價(jià)格走勢擁有系統(tǒng)的分析數(shù)據(jù)。中藥材采購主要是從農(nóng)業(yè)合作

社進(jìn)行采購，當(dāng)公司預(yù)測中藥材價(jià)格即將上漲時(shí)，會(huì)提前預(yù)付貨款鎖定產(chǎn)品價(jià)格及貨源，從而降低中藥材采購成本。

近三年，中藥材價(jià)格普遍上漲，公司需要通過預(yù)付貨款的方式鎖定價(jià)格及貨源。

   （1）平順縣梅海種植專業(yè)合作社于 2019 年 10 月成立，位于山

西省長治市平順縣青羊鎮(zhèn)大渠村村東，經(jīng)營范圍主要為：中藥材、蔬

菜種植、加工、儲(chǔ)存、銷售、收購。2019 年 12 月-2021 年 2 月，共

計(jì)支付給該合作社 1,755 萬元，形成資金占用。2021 年 4-12 月該合

作社陸續(xù)還貨 730 萬元。2022 年年初資金占用余額為 1,024.42 萬元，

司控股股東不存在實(shí)際占用公司資金的情況。

萬元，2022 年末應(yīng)付未付 286.53 萬元。

   （2）平順縣龍碩種植專業(yè)合作社于 2019 年 10 月成立，位于山

西省長治市平順縣西溝鄉(xiāng)龍家村村東，經(jīng)營范圍主要為：中藥材、蔬

菜種植、加工、儲(chǔ)存、銷售、收購。2019 年 12 月-2021 年 3 月，共

計(jì)支付給該合作社 4,835 萬元，形成資金占用。2021 年 4-12 月該合

作社陸續(xù)還貨 4,273 萬元，2022 年年初資金占用余額為 561.70 萬元，

東不存在實(shí)際占用公司資金的情況。

元，2022 年末應(yīng)付未付 191.33 萬元。

   （3）陵川縣燎原中藥材專業(yè)合作社成立于 2012 年，位于山西省

晉城市，是一家以從事農(nóng)業(yè)為主的企業(yè)，2021 年 1 月支付給該合作

社 524 萬元，形成資金占用。2022 年 1 月對(duì)方還款 524 萬元后平賬，

至 2022 年末，公司控股股東不存在實(shí)際占用公司資金的情況。

   截至 2022 年期末道地藥材通過向平順縣龍碩種植專業(yè)合作社、

陵川縣燎原中藥材專業(yè)合作社、平順縣梅海種植專業(yè)合作社預(yù)付中藥

材采收款形式，將資金轉(zhuǎn)出至上述合作社，再將資金全部轉(zhuǎn)至振東制

藥控股股東山西振東健康產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱“振東集團(tuán)”），

形成的資金占用 7,114 萬元已全部收回，

                     其中收到資金 3,399.12 萬元，

收到貨物 3,714.88 萬元。

   （4）平順縣順正中藥材開發(fā)有限公司，注冊地址：山西省長治

市平順縣青羊鎮(zhèn)山南底村，經(jīng)營范圍：中藥材種植、購銷、倉儲(chǔ)、初

加工；普通道路貨物運(yùn)輸；代用茶生產(chǎn)銷售。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，

經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)），注冊資本：750 萬元人民幣，

執(zhí)行董事兼總經(jīng)理：宋建生，監(jiān)事：和義琴，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：李竹梅。

經(jīng)公司調(diào)查，以上三人均為公司員工，宋建生在公司擔(dān)任后勤經(jīng)理一

職，和義琴在公司擔(dān)任審計(jì)經(jīng)理一職，李竹梅在公司擔(dān)任審計(jì)員一職。

以上 3 人在外任職情況如下：

   姓名               任職單位名稱     擔(dān)任職務(wù)

   宋建生       平順縣順正中藥材開發(fā)有限公司   執(zhí)行董事兼總經(jīng)理

   李竹梅       平順縣順正中藥材開發(fā)有限公司    財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

   李竹梅       平順縣振東中藥材種植有限公司      -

   和義琴       山西振東健康產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司      監(jiān)事

   和義琴         山西金都商貿(mào)有限公司        監(jiān)事

   和義琴       山西振東安裝裝飾工程有限公司      監(jiān)事

   和義琴       平順縣順正中藥材開發(fā)有限公司      監(jiān)事

   和義琴       平順縣振東中藥材種植有限公司      監(jiān)事

   和義琴       長治縣成誠農(nóng)產(chǎn)品開發(fā)有限公司      監(jiān)事

   經(jīng)核查，宋建生、和義琴、李竹梅與控股股東存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公

司未及時(shí)進(jìn)行披露，形成非經(jīng)營性資金占用。

            平順縣順正中藥材開發(fā)有限公司資金占用明細(xì)

                                                             單位：萬元

序                占用     還款       日最高占                 占用資金使用

    發(fā)生時(shí)間                                     占用方式              備注

號(hào)                金額     金額       用金額                    情況

    合計(jì)            900    900           0

年 12 月還貨 262.85 萬元，2022 年初資金占用余額為 637.15 萬元，

占用余額 251 萬元，

           已于 2023 年 1 月到貨 33.87 萬元，4 月到貨 217.03

萬元，至 2023 年 4 月底，公司控股股東占用資金已全部歸還。

翹價(jià)格 99.19 元/kg—140 元/kg 之間（2022 年 5 月到貨），酸棗仁

到貨）。通過同亳州、安國藥市價(jià)格對(duì)比，價(jià)格公允。

     （5）經(jīng)核查，其余公司相關(guān)出資人及董監(jiān)高人員與我公司控股

股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

情況、價(jià)格趨勢等因素，溝通后確認(rèn)。非預(yù)付方式采購的中藥材，合

同約定檢驗(yàn)合格后付款，實(shí)際也是檢驗(yàn)合格后付款。由于中藥材的特

殊性，驗(yàn)貨期相對(duì)其他商品時(shí)間會(huì)更長，部分產(chǎn)品如存在雙方對(duì)結(jié)果

有異議的情況需進(jìn)行再次復(fù)檢，因此未在合同中明確相關(guān)檢驗(yàn)時(shí)間。

從 2010 年開始公司建立了包括產(chǎn)品價(jià)格走勢、環(huán)境變化、全國產(chǎn)量

及銷售情況等完善的數(shù)據(jù)庫，對(duì)中藥材價(jià)格走勢擁有系統(tǒng)的分析數(shù)

據(jù)，為交易定價(jià)提供依據(jù)，同時(shí)交易對(duì)價(jià)還參照安國、亳州等大的藥

材交易市場價(jià)格，通過公司價(jià)格委員會(huì)確定，價(jià)格公允。

   （1）平順縣源正中藥材種植專業(yè)合作社，成立于 2016 年，位于

山西省長治市，是一家以從事農(nóng)業(yè)為主的企業(yè)。企業(yè)注冊資本 50 萬

元人民幣。2020 年開始合作，業(yè)務(wù)量逐年遞增，主要采購品種為連

翹，由于該合作社股東有馬波、馬平軒、馬朱則等 20 人，股東較多，

所涉及業(yè)務(wù)能輻射到平順各個(gè)區(qū)域，貨源充足，供貨及時(shí)。因采購的

是鮮青翹，藥材天地網(wǎng)、藥通網(wǎng)均查詢不到相關(guān)價(jià)格信息，采購價(jià)格

通過公司價(jià)格委員會(huì)、采收員詢價(jià)等渠道管控，較合理。連翹（鮮貨）

的購進(jìn)含稅單價(jià)在 35 元/kg-39 元/kg 之間，通過烘干、晾曬，2.8—3

公斤的鮮青翹可產(chǎn)出 1 公斤的干青翹。

   公司從 2020 年 10 月開始與該合作社合作，2020 年 10 月開始第

一次供貨，2020 年 11 月支付第一筆款項(xiàng)，至 2022 年末，共計(jì)供貨

萬元。

                       歷史合作情況

                                                  單位：萬元

  采購日期         采購金額           付款日期         付款金額       期末余額

      小計(jì)                1388.07                 小計(jì)            1381.86            6.21

 （2）陵川縣前平靈中藥材種植有限公司，成立于 2022 年，位于山

西省晉城市，是一家以從事農(nóng)業(yè)為主的企業(yè)。企業(yè)注冊資本 100 萬元

人民幣。2022 年新合作客戶，主要采購品種為連翹（老翹），采購

價(jià)格參考安國、亳州市場的價(jià)格，通過公司價(jià)格委員會(huì)、采收員詢價(jià)

等渠道管控，價(jià)格合理，2022 年購進(jìn)含稅單價(jià)在 92.38 元/kg-135 元/kg

之間。

    公司從 2022 年 10 月開始與該合作社合作，2022 年 10 月開始第

一次供貨，2022 年 10 月支付第一筆貨款，2022 年共計(jì)供貨 470.56

萬元，支付其貨款 554.38 萬元。2022 年末預(yù)付 83.82 萬元。

                                      歷史合作情況

                                                                          單位：萬元

  采購日期          采購金額               付款日期              付款金額               期末余額

    小計(jì)          470.56               小計(jì)              554.38             -83.82

注：期末余額“負(fù)數(shù)”表示預(yù)付款。

       青翹安國藥市價(jià)格走勢圖（數(shù)據(jù)來源：藥材天地網(wǎng)）

      酸棗仁安國藥市價(jià)格走勢圖（數(shù)據(jù)來源：藥材天地網(wǎng)）

       牛蒡子亳州藥市價(jià)格走勢圖（數(shù)據(jù)來源：藥通網(wǎng)）

                     銷售客戶明細(xì)

                                                     單位：萬元

                                           金額

                      歷史業(yè)務(wù)往

序         公司                  期初   本期采      本期付款        期末

                       來情況

                              金額   購金額          金額      金額

    平順縣玉峽關(guān)鎮(zhèn)石門口村村民委員

    會(huì)                              7.72   7.72

    公司幫助農(nóng)村組建專業(yè)合作社，實(shí)行“政府引導(dǎo)+企業(yè)技術(shù)服務(wù)和

投資+合作社組織管理+農(nóng)戶操作”的種植模式，政府提供政策扶持和

監(jiān)督，公司提供種子、種苗、生物農(nóng)藥和肥料、藥材倉儲(chǔ)保管、種植

技術(shù)培訓(xùn)，帶動(dòng)當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶持續(xù)增產(chǎn)增收，因此銷售業(yè)務(wù)主要是銷售種

子、種苗業(yè)務(wù)。交易金額與對(duì)方規(guī)模相匹配、交易對(duì)價(jià)根據(jù)市場價(jià)格

而定，價(jià)格公允。

    年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見：

        針對(duì)預(yù)付款項(xiàng)，我們執(zhí)行的主要程序如下：

        ①了解及評(píng)價(jià)采購與付款的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，并隨機(jī)抽

取 39 個(gè)樣本，合計(jì) 9,036.15 萬元，占應(yīng)付賬款（除合并抵消）發(fā)生

額 4.96%，測試關(guān)鍵控制執(zhí)行的有效性，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行

的缺陷；

    ②詢問采購員、倉儲(chǔ)人員及財(cái)務(wù)人員有關(guān)預(yù)付采購事項(xiàng)的流程、

審批及入庫等情況；

    ③獲取期末預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)，針對(duì)期末余額較大及一年以上的款

項(xiàng)，查閱公司采購支付流程，核對(duì)付款單據(jù)，材料入庫及相應(yīng)審批記

錄以及執(zhí)行函證程序；

    ④通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或愛企查，對(duì)長期掛賬和余額

較大的供應(yīng)商進(jìn)行工商信息查詢，關(guān)注成立時(shí)間以及通過查詢股東、

實(shí)際控制人和高管排查是否為關(guān)聯(lián)方；

     ⑤考慮可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、注冊地相似及新增等評(píng)估確認(rèn)審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)較高的情況，對(duì)主要供應(yīng)商平順縣順正中藥材開發(fā)有限公司、平順

縣梅海種植專業(yè)合作社、平順縣龍碩種植專業(yè)合作社、平順縣源正中

藥材種植專業(yè)合作社、陵川縣前平靈中藥材種植有限公司、平順縣正

鑫種養(yǎng)購銷有限公司等進(jìn)行訪談；

     ⑥獲取資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)財(cái)務(wù)記錄，核實(shí)是否對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的已

核銷。

     基于上述執(zhí)行的審計(jì)程序，并獲取了相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，我們未發(fā)

現(xiàn)供應(yīng)商與公司大股東存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。根據(jù)與大股東溝通，公司支付

給個(gè)別供應(yīng)商的預(yù)付貨款中存在大股東間接占用資金情況，具體明細(xì)

如下：

                           占用金額（萬               最后一筆歸

      單位名稱    發(fā)生時(shí)間                    占用方式

                            元）                   還時(shí)間

平順縣順正中藥材開發(fā)有

限公司

屯留建業(yè)中藥材種植有限

公司

屯留建業(yè)中藥材種植有限

公司

屯留建業(yè)中藥材種植有限

公司

武鄉(xiāng)晉和種植專業(yè)合作社   2021.3.26     800.00   預(yù)付中藥材采收款   2022.1.27

山西九州天潤道地藥材開

發(fā)有限公司

山西國新晉藥集團(tuán)古縣興

岳連翹發(fā)展有限公司

屯留縣南溝村海琦中藥材

種植專業(yè)合作社

聞喜縣玟萱種植專業(yè)合作

社

                                     占用金額（萬                 最后一筆歸

   單位名稱                 發(fā)生時(shí)間                       占用方式

                                      元）                     還時(shí)間

       合   計(jì)                           4,599.50

  三、年報(bào)顯示，你公司 2022 年末預(yù)付賬款的期末余額為 1.87 億

元，其中賬齡超過 1 年的前五大客戶金額合計(jì) 1,206.9 萬元，主要原

因?yàn)樯形吹浇Y(jié)算期，其中長治市思農(nóng)中藥材種植專業(yè)合作社相關(guān)金額

為 476.22 萬元，賬齡為 3 年以內(nèi)。你公司 2022 年末其他非流動(dòng)資產(chǎn)

中預(yù)付設(shè)備工程、開發(fā)支出款及投資款 8,040.7 萬元。

容、合作模式、預(yù)付原因、結(jié)算時(shí)間，相關(guān)安排是否符合正常的中藥

材采購慣例，結(jié)算時(shí)間是否與同行業(yè)上市公司存在較大差異，交易對(duì)

方是否與你公司實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

  公司回復(fù)：

                    賬齡超過 1 年的預(yù)付前五大客戶

                                                            單位：萬元

                    歷史合作                              預(yù)付

供應(yīng)商名稱      金額                  交易內(nèi)容        合作模式             結(jié)算時(shí)間

                     情況                               原因

長治市思農(nóng)                                                 連翹

中藥材種植      476.22               連翹                    預(yù)付

                    月至今                       預(yù)付           收到款后發(fā)貨

專業(yè)合作社                                                 款

屯留建業(yè)中                                                 連翹

藥材種植有      247.25               連翹                    預(yù)付

                    月至今                       預(yù)付            發(fā)票付款

 限公司                                                  款

凌源市宋杖

                                                      苦參

子鎮(zhèn)百草源                                  簽訂合同后按合同            檢驗(yàn)合格開具

林藥種植專                                  預(yù)付，長期合作客戶            發(fā)票付款

                                                      款

業(yè)合作社

                                                      按進(jìn)   合同總金額 460

武漢康藍(lán)藥               2018 年     一致性評(píng)

業(yè)有限公司                至今        價(jià)研究

                                                      付    分 6 期支付

                  歷史合作                          預(yù)付

供應(yīng)商名稱    金額                  交易內(nèi)容     合作模式           結(jié)算時(shí)間

                   情況                           原因

                                    簽訂種植協(xié)議，預(yù)付   預(yù)付

呂梁方山縣             2015 年 7          種子、提供技術(shù)服    藥材

農(nóng)業(yè)委員會(huì)               月               務(wù)，等藥材種植采挖   的種

                                      后收購       子

 合計(jì)     1206.90

  （1）長治市思農(nóng)中藥材種植專業(yè)合作社，2020 年 8 月簽訂采購

合同，合同金額 702 萬元，合同約定采收品種、到貨時(shí)間并開具發(fā)票。

為鎖定貨源，公司業(yè)務(wù)員跟隨合作社同時(shí)進(jìn)行采收并于 2020 年 8 月

將貨物直接運(yùn)回公司，貨物已經(jīng)全部驗(yàn)收入庫。財(cái)務(wù)按實(shí)際采收農(nóng)戶

馬輝賢、李紅元等作為暫估入庫依據(jù)(批號(hào) 20200813Z-20200838Z)，

待合作社開票后核減農(nóng)戶應(yīng)付，沖減合作社預(yù)付。由于農(nóng)戶未完全向

合作社提供發(fā)票，合作社也未向公司提供相應(yīng)發(fā)票，截止 2022 年 12

月 31 日合作社共提供發(fā)票 225.77 萬元，剩余貨物未開票，公司暫未

將應(yīng)付、預(yù)付核銷。

  （2）屯留建業(yè)中藥材種植有限公司，2020 年 8 月簽訂采購合同，

合同金額 247.25 萬元，合同約定采收品種、到貨時(shí)間并開具發(fā)票。

為鎖定貨源，公司業(yè)務(wù)員跟隨合作社同時(shí)進(jìn)行采收并于 2020 年 8 月

將貨物直接運(yùn)回公司，貨物已經(jīng)全部驗(yàn)收入庫。財(cái)務(wù)按實(shí)際采收農(nóng)戶

郎麗偉、馮晉蘭作為暫估入庫依據(jù)(批號(hào) 20200803Z-20200810Z)，待

合作社開票后核減農(nóng)戶應(yīng)付，沖減合作社預(yù)付。由于農(nóng)戶未向合作社

提供發(fā)票，合作社也未提供相應(yīng)發(fā)票，公司暫未將應(yīng)付、預(yù)付核銷。

成資金占用。2022 年 1 月該公司陸續(xù)退款 1,017 萬元，截至 2022 年

            屯留建業(yè)中藥材種植有限公司資金占用明細(xì)

                                                               單位：萬元

                                  日最高

                 占用      還款

序    發(fā)生時(shí)間                         占用金           占用方式     占用資金使用情況   備注

                 金額      金額

                                   額

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

     合計(jì)          1,017   1,017            0

     平順縣梅海種植專業(yè)合作社、平順縣龍碩種植專業(yè)合作社、陵川

縣燎原中藥材專業(yè)合作社、平順縣順正中藥材開發(fā)有限公司、屯留建

業(yè)中藥材種植有限公司非經(jīng)營性資金占用明細(xì)如下：

                                                              單位：萬元

                                  日最高

                 占用      還款

序   發(fā)生時(shí)間                          占用金           占用方式     占用資金使用情況   備注

                 金額      金額

                                   額

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                         用于日常經(jīng)營、歸

                                                         還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                                  用于日常經(jīng)營、歸

                                                  還股票質(zhì)押借款等

                                  還股票質(zhì)押借款等

  合計(jì)      9031   9031

   （3）凌源市宋杖子鎮(zhèn)百草源林藥種植專業(yè)合作社，2016 年至今

合作客戶，2021 年 9 月 13 日簽訂采購苦參 147100kg 的合同，金額

月到貨 51.13 萬元，2022 年 12 月到貨 77.56 萬元，2023 年 1 月到貨

   此筆款項(xiàng)的預(yù)付是公司依據(jù)長治市財(cái)政局關(guān)于下達(dá)中央支持應(yīng)

急物資保障體系建設(shè)補(bǔ)助資金”（長財(cái)建一[2020]116 號(hào)）文件精神。

對(duì)被列為防疫物資儲(chǔ)備藥品的復(fù)方苦參注射液原料進(jìn)行囤貨。來保障

原料供應(yīng)及價(jià)格穩(wěn)定。因?yàn)樵摴P業(yè)務(wù)屬于物料囤貨，所以約定根據(jù)我

公司物料需求逐步到貨。

   另外其他合同是應(yīng)付款模式，至 2023 年 4 月應(yīng)付 98.80 萬元，

合并至 2023 年 4 月末，應(yīng)付該客戶 15.59 萬元。

   （4）武漢康藍(lán)藥業(yè)有限公司主要經(jīng)營范圍為原料藥及醫(yī)藥中間

體（不含藥品）的開發(fā)、研究、生產(chǎn)、銷售，從事藥品研究、開發(fā)、

技術(shù)咨詢及技術(shù)轉(zhuǎn)讓。我公司與武漢康藍(lán)藥業(yè)有限公司的業(yè)務(wù)往來主

要有以下兩方面：第一是培美苯甲酸、2-氯-4,6-二甲氧基-三嗪、L-

谷氨酸二乙酯鹽酸鹽、水解酸等原料藥的采購，第二是培美曲塞二鈉

工藝技術(shù)轉(zhuǎn)讓及 DMF 文件研究技術(shù)咨詢服務(wù)、培美曲塞二鈉注冊備

案與注射用培美曲塞二鈉一致性評(píng)價(jià)研究服務(wù)。

   截止 2022 年末賬面預(yù)付賬款余額 138.22 萬元，其中主要是預(yù)付

培美曲塞二鈉一致性評(píng)價(jià)等技術(shù)服務(wù)費(fèi)用款，付款時(shí)間分別為 2018

年 1 月支付 80 萬元，2019 年 1 月支付 22.8 萬元，2020 年 12 月支付

   我公司委托武漢康藍(lán)藥業(yè)有限公司研究的“培美曲塞二鈉注冊備

案與注射用培美曲塞二鈉一致性評(píng)價(jià)研究”項(xiàng)目，涉及培美曲塞二鈉

原料藥及注射用培美曲塞二鈉制劑的研究開發(fā)，涵蓋合成工藝、制劑

工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)研究，包含打通合成路線，篩選制劑處方及制備工藝，

開發(fā)起始物料、合成中間體、API、制劑中間體及制劑分析方法，考

察產(chǎn)品穩(wěn)定性等，研究內(nèi)容眾多，且產(chǎn)品雜質(zhì)水平及穩(wěn)定性必須達(dá)到

美國禮來力比泰參比制劑水平，難度較大，研究周期較長。目前項(xiàng)目

已完成原料研究，正在進(jìn)行制劑研究。

   （5）呂梁方山縣農(nóng)業(yè)委員會(huì)：為推廣山西省中藥材種植業(yè)務(wù)，

采用“公司+政府+農(nóng)戶”的模式簽訂種植協(xié)議，協(xié)議約定公司先提供種

子，采挖收購成品時(shí)在采收款中抵減預(yù)付的種子款。2015 年 6 月公

司提供給呂梁方山縣農(nóng)業(yè)委員會(huì)黃芩種子 8704kg、黨參種子 530kg、

苦參種子 1300kg，黃芪種子 80kg，金額合計(jì) 132.04 萬元。賬務(wù)處理

為預(yù)付賬款增加，庫存減少，并無現(xiàn)金流的流出。公司提供技術(shù)服務(wù)，

藥材種植長成后進(jìn)行采挖收購，既可以保證藥材的質(zhì)量，又可以增加

農(nóng)戶的收入。目前與呂梁方山縣農(nóng)業(yè)委員會(huì)的項(xiàng)目正在跟進(jìn)中。公司

計(jì)劃在 2023 年的中期報(bào)告中，將此筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并全額

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

   除屯留建業(yè)中藥材種植有限公司外，其余 4 家交易對(duì)方與我公司

實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

      經(jīng)與合作的中藥材企業(yè)溝通了解，均有預(yù)付采購中藥材的這種模

    式，故我公司符合中藥材采購慣例。經(jīng)查，同行業(yè)上市公司昆藥集團(tuán)、

    珍寶島、香雪制藥等有中藥材業(yè)務(wù)的公司，均有預(yù)付采購業(yè)務(wù)，我公

    司與同行業(yè)上市公司不存在較大差異。公司大部分客戶，在收到預(yù)付

    款后，一年之內(nèi)都能組織好貨源，及時(shí)供貨。部分客戶，會(huì)因價(jià)格上

    漲，貨源不足、貨物驗(yàn)收不合格等原因，延長供貨周期。

    具體交易內(nèi)容、提前預(yù)付時(shí)間及其必要性，交易對(duì)手方與你公司、控

    股股東、實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在資金占用或其他利

    益輸送的情形。

      公司回復(fù)：

      在其他非流動(dòng)資產(chǎn)列示的預(yù)付設(shè)備工程、開發(fā)支出款及投資款有

                          其他非流動(dòng)資產(chǎn)前 30 位

                                                                  單位：萬元

                                                                  是否 是否存在

序     項(xiàng)目名稱     金額             交易內(nèi)容     預(yù)付時(shí)間              預(yù)付的必要性

                                                                  關(guān)聯(lián) 資金占用

    海南匯元商務(wù)服務(wù)                         2021.12、      入海南生態(tài)軟件園時(shí)

      有限公司                           2022.07       簽訂的入園協(xié)議要求

                                                   主體工程已經(jīng)在 2018

    山西振東安裝裝飾                                       年投入使用，已經(jīng)轉(zhuǎn)

     工程有限公司                                        固，因后期有零星工

                                                   程，未決算。

    楚天科技股份有限             顆粒包裝線/水針洗 2022.08.09、 按照合同約定預(yù)付

       公司                烘灌封配件       2022.10.24    30%

    蘇州宏卓凈化科技             顆粒劑生產(chǎn)線凈化 2022.09.06、 按照合同約定預(yù)付

      有限公司               工程          2022.10.28    30%

                                                                  是否 是否存在

序     項(xiàng)目名稱      金額            交易內(nèi)容     預(yù)付時(shí)間              預(yù)付的必要性

                                                                  關(guān)聯(lián) 資金占用

     浙江迦南科技股份            顆粒生產(chǎn)線濕法制 2022.09.05、 按照合同約定預(yù)付

       有限公司              粒機(jī)配套設(shè)備      2022.10.31    30%

     萊斯特瑞茲機(jī)械                                       按照合同約定預(yù)付

     （太倉）有限公司                                      30%

     山西金鴻橋建筑工

      程有限公司

     長治市振平建筑基

                         甲類庫房土建施工 2022.04.09、 按照合同約定預(yù)付

                         工程          2022.07.08    30%

        司

     山西宇浩建設(shè)工程            顆粒生產(chǎn)線入戶主 2022.10.24、 按照合同約定預(yù)付

       有限公司              電纜施工工程      2022.11.07    30%

     山西富朗科技有限                        2022.06.21、 按照合同約定預(yù)付

       公司                            2022.08.24    30%

     中景建安（北京）                        2021.12.27、

      建設(shè)有限公司                         2022.05.24

     杭州永創(chuàng)智能設(shè)備            顆粒生產(chǎn)線開箱裝 2022.08.12、 按照合同約定預(yù)付

      股份有限公司             箱一體機(jī)        2022.11.22    30%

                         片劑屋頂除銹防腐/

     河南省萬彩地坪防                        2022.11.23、 按照合同約定預(yù)付

     腐涂裝有限公司                         2022.12.01    30%

                         程

     山西梅托測控設(shè)備            顆粒生產(chǎn)線平臺(tái)秤 2022.10.24、 按照合同約定預(yù)付

       有限公司              電子天平        2022.11.14    30%

     東杰智能科技集團(tuán)                                      按照合同約定預(yù)付

      股份有限公司                                       30%

     長春鴻展機(jī)電安裝            顆粒生產(chǎn)線工藝管 2022.10.13、 按照合同約定預(yù)付

       有限公司              道制安工程       2022.10.24    30%

     山東格瑞德集團(tuán)有                                      按照合同約定預(yù)付

       限公司                                         30%

     吉林鴻展流體科技                        2022.05.16、 按照合同約定預(yù)付

       有限公司                          2022.06.07    30%

     北京景天環(huán)藝園林

     景觀工程有限公司

     蕪湖金國裝飾工程                        2022.10.09

       有限公司                          2022.12.02

                                                                     是否 是否存在

序     項(xiàng)目名稱       金額            交易內(nèi)容      預(yù)付時(shí)間              預(yù)付的必要性

                                                                     關(guān)聯(lián) 資金占用

     北京億佳醫(yī)醫(yī)藥科                                        根據(jù)合同及成果資料

      技有限公司                                          支付節(jié)點(diǎn)費(fèi)用

     浙江天富科技有限                                        按照合同約定預(yù)付

       公司                                            30%

     長治市盛世紅葉裝

     飾工程有限公司

     山西歐鎰科技有限              顆粒生產(chǎn)線空壓機(jī)/                 按照合同約定預(yù)付

       公司                  年度空壓機(jī)維保                   30%

     河南鴻達(dá)電子技術(shù)

        司

     上海遠(yuǎn)躍制藥機(jī)械                                        按照合同約定預(yù)付

       有限公司                                          30%

     九江東盛機(jī)械制造                          2022.08.04、 按照合同約定預(yù)付

       有限公司                            2022.12.13    30%

                                                     按照合同約定預(yù)付

     山東新華醫(yī)療器械                          2022.06.15、

      股份有限公司                           2022.08.22

                                                     提貨款

     北京賽盟醫(yī)藥科技                                        按合同及成果資料預(yù)

      發(fā)展有限公司                                         付費(fèi)用

     山西元之泰消防工

                           顆粒生產(chǎn)線消防工 2022.10.12、 按照合同約定預(yù)付

                           程           2022.11.22    30%，支付 30%進(jìn)度款

        司

      合計(jì)        7,590.90

       （1）2019 年 1 月 11 日，海南省人民政府印發(fā)《海南健康產(chǎn)業(yè)

     發(fā)展規(guī)劃(2019-2025 年)》，在規(guī)劃原文指出“在海南生態(tài)軟件園打造

     智慧醫(yī)療項(xiàng)目聚集群”。2019 年 1 月 13 日，國家衛(wèi)健委與海南省政

     府簽署合作協(xié)議，向海南省下放衛(wèi)生健康領(lǐng)域相關(guān)管理權(quán)限，給予充

     分的改革自主權(quán)，支持海南健康事業(yè)。2019 年 3 月，為更好支撐海

     南醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在海南省衛(wèi)建委、藥監(jiān)局的支持和指導(dǎo)下，依

     托海南省健康產(chǎn)業(yè)先行先試的優(yōu)勢，園區(qū)成立子園區(qū)數(shù)字健康生態(tài)

     村，給予符合條件的企業(yè)財(cái)稅政策、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院行業(yè)準(zhǔn)入、落地服務(wù)

等支持。

  對(duì)信息產(chǎn)業(yè)、生物和醫(yī)藥、醫(yī)療器械、節(jié)能環(huán)保以及高技術(shù)服務(wù)

業(yè)等企業(yè)，經(jīng)園區(qū)管理機(jī)構(gòu)或地方主管部門認(rèn)定，企業(yè)所得稅、增值

稅的地方分享部分年納稅額度合計(jì) 30 萬元以下的，扶持獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)

的，扶持獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè) 40%；100 萬元以上的，扶持獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè) 50%；500

萬以上的，扶持獎(jiǎng)勵(lì) 80%。對(duì)公司中工資薪金和勞務(wù)年收入在 20 萬

元以上的員工繳納的個(gè)人所得稅，給予地方分享部分的 100%獎(jiǎng)勵(lì)。

  基于以上政策，公司于 2019 年 12 月與海南生態(tài)軟件園集團(tuán)有限

公司簽訂了《海南生態(tài)軟件園重點(diǎn)企業(yè)入園協(xié)議》，協(xié)議約定海南生

態(tài)軟件園集團(tuán)有限公司（甲方）協(xié)助我公司（乙方）獲批遠(yuǎn)程醫(yī)療中

心、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院牌照，支持乙方落地醫(yī)藥電商平臺(tái)、數(shù)字藥批供應(yīng)鏈

公司，打造乙方集團(tuán)南方總部。乙方以投資落戶形式，購置甲方騰訊

生態(tài)村 D 組團(tuán)辦公樓一棟，作為乙方南方總部辦公場地。后公司根

據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，考慮到海南的運(yùn)輸成本、政策的可持續(xù)性、地域環(huán)境局

限性及變化等情況，經(jīng)協(xié)商換成 17 套商品房。

在有一定投資收益的前提下，于交房后根據(jù)市場和行情的變化在一年

內(nèi)予以出售。

  （2）2017 年 5 月 10 日，山西振東道地藥材開發(fā)有限公司與山

西振東安裝裝飾工程有限公司簽訂研發(fā)質(zhì)檢樓的承建工程。工程內(nèi)容

分 3 個(gè)部分。土建基礎(chǔ)，鋼結(jié)構(gòu)主體（不含二次結(jié)構(gòu)、裝飾裝潢及安

裝）；二次結(jié)構(gòu)、裝潢、水暖電、消防及室外工程；主體增加部分，

裝潢增加部分，水暖電增加部分，室外地面硬化及其他零星工程。合

同價(jià)款 1,702.33 萬元。2017 年 11 月-2021 年 12 月，山西振東道地藥

材開發(fā)有限公司按合同約定支付工程款共計(jì) 1,753.12 萬元（其中包含

后續(xù)零星工程款），主體工程于 2018 年 12 月完成，并達(dá)到預(yù)定使用

狀態(tài)，財(cái)務(wù)上做轉(zhuǎn)固處理 1,280 萬元，其他零星工程均為預(yù)付款，安

裝公司在工期內(nèi)完成后，再進(jìn)行下一個(gè)工程。由于山西振東道地藥材

開發(fā)有限公司領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員變更，未對(duì)后續(xù)工程進(jìn)行跟進(jìn)，導(dǎo)致整

個(gè)工程全部完工，但至今沒有驗(yàn)收決算，沒有轉(zhuǎn)固的部分在其他非流

動(dòng)資產(chǎn)列示。經(jīng)了解建筑工程一般是預(yù)付款結(jié)算，并且在《建設(shè)工程

價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第十二條中也有明確規(guī)定。

                   道地藥材與振東安裝工程明細(xì)

                                                   單位：萬元

                                                   來票轉(zhuǎn)固

年      月    日              摘要           付款金額

                                                    金額

                 支山西振東安裝裝飾工程有限公司陰涼庫、

                 常溫庫工程款

                 支付山西振東安裝裝飾工程有限公司空調(diào)系

                 統(tǒng)安裝款

                 支山西振東安裝裝飾工程有限公司鋼架結(jié)構(gòu)

                 工程款

年      月    日              摘要          付款金額        來票轉(zhuǎn)固

                 轉(zhuǎn)山西振東安裝裝飾工程有限公司工程款，

                 來票轉(zhuǎn)固

                 支付振東制藥科技中心脂質(zhì)體屋面維修工

                 程、脂質(zhì)體暖氣改造

                 支付振東制藥科技中心車間地溝土建工程、

                 車間地溝土建、零星工程

                 支付振東制藥科技中心脂質(zhì)體車間修繕改造

                 工程

       年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見：

       針對(duì)預(yù)付款項(xiàng)，我們執(zhí)行的主要程序如下：

       ①了解及評(píng)價(jià)采購與付款的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，并隨機(jī)抽

取 39 個(gè)樣本，合計(jì) 9,036.15 萬元，占應(yīng)付賬款（除合并抵消）發(fā)生

額 4.96%，測試關(guān)鍵控制執(zhí)行的有效性，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行

的缺陷；

  ②詢問采購員、倉儲(chǔ)人員及財(cái)務(wù)人員有關(guān)預(yù)付采購事項(xiàng)的流程、

審批及入庫等情況；

  ③獲取期末預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)，針對(duì)期末余額較大及一年以上的款

項(xiàng)，查閱公司采購支付流程，核對(duì)付款單據(jù)，材料入庫及相應(yīng)審批記

錄以及執(zhí)行函證程序；

  ④通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或愛企查，對(duì)長期掛賬和余額

較大的供應(yīng)商進(jìn)行工商信息查詢，關(guān)注成立時(shí)間以及通過查詢股東、

實(shí)際控制人和高管排查是否為關(guān)聯(lián)方；

  ⑤考慮可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、注冊地相似及新增等評(píng)估確認(rèn)審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)較高的情況，對(duì)主要供應(yīng)商平順縣順正中藥材開發(fā)有限公司、平順

縣梅海種植專業(yè)合作社、平順縣龍碩種植專業(yè)合作社、平順縣源正中

藥材種植專業(yè)合作社、陵川縣前平靈中藥材種植有限公司、平順縣正

鑫種養(yǎng)購銷有限公司等進(jìn)行訪談；

  ⑥獲取資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)財(cái)務(wù)記錄，核實(shí)是否對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的已

核銷。

  ⑦2015 年公司向呂梁方山縣農(nóng)業(yè)委員會(huì)以提供種子形式作為預(yù)

付貨款進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)公司提供技術(shù)服務(wù)，待藥材種植長成后進(jìn)

行采挖收購，既可以保證藥材的質(zhì)量，又可以增加農(nóng)戶的收入，截止

目前，根據(jù)實(shí)際情況，公司進(jìn)行清理，擬將預(yù)付款項(xiàng)重分類至其他應(yīng)

收款并計(jì)提壞賬處理。

     基于上述執(zhí)行的審計(jì)程序，并獲取了相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，我們未發(fā)

現(xiàn)供應(yīng)商與公司大股東存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。根據(jù)與大股東溝通，公司支付

給個(gè)別供應(yīng)商的預(yù)付貨款中存在大股東間接占用資金情況，具體明細(xì)

如下：

      單位名稱    發(fā)生時(shí)間         占用金額（萬元）         占用方式     最后一筆歸還時(shí)間

平順縣順正中藥材開發(fā)有                                 預(yù)付中藥材采

限公司                                          收款

屯留建業(yè)中藥材種植有限                                 預(yù)付中藥材采

公司                                           收款

屯留建業(yè)中藥材種植有限                                 預(yù)付中藥材采

公司                                           收款

屯留建業(yè)中藥材種植有限                                 預(yù)付中藥材采

公司                                           收款

                                            預(yù)付中藥材采

武鄉(xiāng)晉和種植專業(yè)合作社   2021.3.26            800.00              2022.1.27

                                             收款

山西九州天潤道地藥材開                                 預(yù)付中藥材采

發(fā)有限公司                                        收款

山西國新晉藥集團(tuán)古縣興                                 預(yù)付中藥材采

岳連翹發(fā)展有限公司                                    收款

屯留縣南溝村海琦中藥材                                 預(yù)付中藥材采

種植專業(yè)合作社                                      收款

聞喜縣玟萱種植專業(yè)合作                                 預(yù)付中藥材采

社                                            收款

       合計(jì)                    4,599.50

     四、年報(bào)顯示，你公司 2022 年末其他權(quán)益工具投資中針對(duì)徐諾

藥業(yè)（南京）有限公司、廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司期末余額

分別為 2,400 萬元、3,000 萬元，上述項(xiàng)目公允價(jià)值與期初余額一致。

請補(bǔ)充說明上述項(xiàng)目從初始投資至今的年度資產(chǎn)負(fù)債、營業(yè)收入及凈

利潤情況，當(dāng)前經(jīng)營情況、研發(fā)進(jìn)展，近期融資情況、是否可據(jù)此獲

得相關(guān)公允價(jià)值的信息，上述項(xiàng)目與你公司實(shí)際控制人、董監(jiān)高人員

是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否存在資金占用的情形，上述金融資產(chǎn)公允價(jià)

值計(jì)量方式是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)

表明確核查意見。

  公司回復(fù)：

  （一）廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司（以下簡稱“康愛多”）

具體情況如下：

                                                單位：萬元

   項(xiàng)目         2020 年           2021 年          2022 年

  營業(yè)收入            280,010.87      141,483.16      3,837.94

   凈利潤              2,945.77      -13,649.96     -4,174.25

  資產(chǎn)總額            120,062.87       88,751.82     78,241.08

  負(fù)債總額             93,326.21       75,665.12     69,328.63

下簡稱“太安堂”）（股票代碼 002433）下屬控股子公司，于 2011 年

局批準(zhǔn)的合法網(wǎng)上藥店，是國內(nèi)首批成立的醫(yī)藥電商企業(yè)之一。

  康愛多成功打造了集合醫(yī)藥電商 B2C 及線下醫(yī)藥連鎖的全渠道

醫(yī)藥零售商業(yè)模式，依托公司的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，廣泛開展與互聯(lián)網(wǎng)公司、

醫(yī)藥工業(yè)企業(yè)、線下零售藥店之間的合作業(yè)務(wù)，是一家多元化的醫(yī)藥

互聯(lián)網(wǎng)公司。

  隨著醫(yī)藥電商環(huán)境的變化，競爭格局的變化，業(yè)務(wù)布局也發(fā)生變

化，康愛多經(jīng)過了十幾年的藥品零售和藥事服務(wù)，為用戶提供專業(yè)的

用藥指導(dǎo)，得到了 6000 多萬用戶的認(rèn)可。2022 年末，康愛多總注冊

會(huì)員 8440 萬人。2022 年康愛多實(shí)現(xiàn)銷售收入 3,837.94 萬元。

   根據(jù)公司與康愛多控股股東太安堂簽訂的《<關(guān)于廣東康愛多數(shù)

字健康科技有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議>之補(bǔ)充協(xié)議》，如康愛多于

未于 2024 年 12 月 31 日前在證券交易所掛牌上市，公司可要求太安

堂按“公司購入價(jià)格+年化 4%的收益”回購公司所持康愛多股權(quán)，截至

管其經(jīng)營上目前有一定的困難，但是太安堂與公司同屬于醫(yī)藥行業(yè)，

鑒于太安堂及其控股公司擁有近 400 個(gè)藥品批準(zhǔn)文號(hào)，其中包括 5 個(gè)

國家中藥保護(hù)品種、25 個(gè)獨(dú)家藥品生產(chǎn)品種，其藥品文號(hào)市場價(jià)值

較高，因此公司判斷其具有足夠的清償能力，故未對(duì)康愛多進(jìn)行公允

價(jià)值變動(dòng)處理。

聯(lián)關(guān)系，不存在資金占用的情形，上述金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量方式符

合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

   （二）徐諾藥業(yè)（南京）有限公司（以下簡稱“徐諾南京”）具體

情況如下：

                                              單位：萬元

    項(xiàng)目         2020 年       2021 年           2022 年

   營業(yè)收入                              28.30

   凈利潤            2,038.37   -9,557.34   -12,552.61

  資產(chǎn)總額           14,291.68   18,213.91    9,056.86

  負(fù)債總額            6,065.16   24,880.83   18,771.44

問合作，并與跨國大藥企艾伯維、勃林格殷格翰、楊森有長期戰(zhàn)略合

作。徐諾南京整合了生物科學(xué)、藥物化學(xué)、藥物 ADME 等學(xué)科的研

究能力和研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，建立了全球領(lǐng)先三大技術(shù)平臺(tái)：表觀遺傳、激酶

抑制和免疫腫瘤療法。徐諾南京有約 70 位研發(fā)人員，在南京和上海

設(shè)有現(xiàn)代化研究院，在美國加州設(shè)有子公司。

  徐諾南京是專注于抗腫瘤創(chuàng)新藥的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的頭部企

業(yè)。2017-2022 年研發(fā)總投入約 4 億元。

                        在研產(chǎn)品有艾貝司他、XP-102、

XP-103、XP-104 和 XP-105。艾貝司他主治淋巴瘤和腎癌，療效在全

球具有很強(qiáng)競爭力，艾貝司他預(yù)計(jì) 2024 年在中國獲批上市銷售，有

望成為首款國產(chǎn)淋巴瘤和腎癌的 1.1 類創(chuàng)新藥。XP-102 是高選擇性

RAF 抑制劑。XP-103 和 XP-104 是臨床前階段的全新一代廣譜抗腫

瘤新藥。XP-105 是最新一代 mTORC 抑制劑，對(duì)多種實(shí)體瘤有效。

徐諾南京擁有這五款新藥全球獨(dú)家研發(fā)、生產(chǎn)和銷售權(quán)。

貝司他已經(jīng)完成了濾泡性淋巴瘤中國關(guān)鍵臨床試驗(yàn)的大部分工作，預(yù)

計(jì) 2024 年在中國獲批上市。XP-105 目前在臨床 2 期。XP-102 已經(jīng)

取得了中美雙報(bào)的臨床 1/2a 期的臨床批件。徐諾南京還與全球第 4

大藥企美國楊森公司在美國完成了艾貝司他治療套細(xì)胞淋巴瘤的臨

床 1 期試驗(yàn)。XP-103 和 XP-104 已經(jīng)完成了大部分臨床前研究。

人民幣的 D 輪融資，投后估值 28.84 億元人民幣。從 2022 年第 4 季

度開始徐諾南京積極募集總金額約 3 億元人民幣的 Pre-IPO 輪融資，

目前進(jìn)展較順利，Pre-IPO 輪投后估值 33 億元人民幣。截止 2022 年

算，公司對(duì)應(yīng)股份價(jià)值 4729.76 萬元。

  由于藥品研發(fā)存在投入大、周期長、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，藥物從臨床

試驗(yàn)到投產(chǎn)上市會(huì)受到技術(shù)、審批、政策等多方面因素的影響，臨床

試驗(yàn)進(jìn)度及結(jié)果、未來產(chǎn)品市場競爭形勢均存在諸多不確定性。且徐

諾南京尚未完成上市，公司所持股份的流通性及變現(xiàn)性較差，鑒于會(huì)

計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則，公司仍按照初始投資額 2400 萬元核算該資產(chǎn)，

未進(jìn)行公允價(jià)值變動(dòng)處理。

關(guān)聯(lián)關(guān)系，不存在資金占用的情形，上述金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量方式

符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

  年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見：

  針對(duì)其他權(quán)益工具投資的審計(jì)，我們實(shí)施了如下的審計(jì)程序：

  ①了解及評(píng)價(jià)籌資與投資的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，并抽取 2 個(gè)

樣本測試關(guān)鍵控制執(zhí)行的有效性；

  ②通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或愛企查，對(duì)被投資單位進(jìn)行

工商信息查詢，了解被投資單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和發(fā)展階段，關(guān)注成立時(shí)

間以及通過查詢股東、實(shí)際控制人和高管排查是否為關(guān)聯(lián)方；

  ③詢問相關(guān)管理人員和財(cái)務(wù)人員有關(guān)投資的目的，；

  ④獲取投資協(xié)議，檢查投資金額、投資比例、投資性質(zhì)、審批單

據(jù)、付款單據(jù)等情況；

  ⑤獲取被投資單位年末財(cái)務(wù)報(bào)表，結(jié)合投資目的，確認(rèn)其他權(quán)益

工具投資金額；

  ⑥對(duì)被投資單位進(jìn)行函證。

  基于上述執(zhí)行的審計(jì)程序，并獲取了相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，我們未發(fā)

現(xiàn)公司與被投資單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及資金占用情形。

  五、年報(bào)顯示，你公司 2022 年末應(yīng)收賬款賬面余額為 9.6 億元，

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2.55 億元，公司依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)以工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)

和藥材企業(yè)作為組合，其中針對(duì)工業(yè)企業(yè) 1 年以內(nèi)、1 至 2 年、2 至

至 3 年估計(jì)的預(yù)期損失率分別為 7.91%、43.81%、67.34%，針對(duì)藥

材企業(yè) 1 年以內(nèi)、1 至 2 年、2 至 3 年、3 至 4 年估計(jì)的預(yù)期損失率

分別為 2.20%、15.25%、39.31%、75.79%。請補(bǔ)充說明你公司針對(duì)

上述組合的劃分依據(jù)，對(duì)不同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的平均回收率、遷徙

率、歷史損失率、前瞻性信息調(diào)整情況、預(yù)計(jì)損失率及其計(jì)算過程、

依據(jù)，是否與歷史年度回收情況、估計(jì)依據(jù)存在較大差異，對(duì)于關(guān)聯(lián)

方相關(guān)應(yīng)收賬款是否存在賬齡較長的情形，如有，請說明其原因和后

續(xù)安排，是否存在控股股東非經(jīng)營性資金占用的情形。請年審會(huì)計(jì)師

發(fā)表明確核查意見。

  公司回復(fù)：

或不考慮不超過一年的合同中的融資成分的應(yīng)收賬款按照相當(dāng)于整

個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款在組合基礎(chǔ)

上采用減值矩陣確定信用損失。本公司以共同風(fēng)險(xiǎn)特征為依據(jù)，按照

公司類別等共同信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款分為不同組別：

           項(xiàng)目                         計(jì)提方法

組合一：工業(yè)企業(yè)                  預(yù)期平均損失

組合二：商業(yè)企業(yè)                  預(yù)期平均損失

組合三：藥材企業(yè)                  預(yù)期平均損失

合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方組合                不計(jì)提壞賬

  作為本公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，本公司利用應(yīng)收賬款賬齡為

基礎(chǔ)來評(píng)估各類應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失。應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)

期信用損失率如下：

   賬齡           工業(yè)企業(yè)        商業(yè)企業(yè)             藥材企業(yè)

  對(duì)于有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生信用減值的，如：與對(duì)方存在爭議

或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收賬款、已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法

履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)等，本公司將該應(yīng)收賬款作為已發(fā)生信用減

值的應(yīng)收款項(xiàng)并按照單項(xiàng)工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失

準(zhǔn)備。

進(jìn)行前瞻性因素調(diào)整，計(jì)算得出并確認(rèn)預(yù)期信用損失率。首先，公司

結(jié)合 2017 年-2022 年應(yīng)收賬款的賬齡數(shù)據(jù)以及歷年的歷史回款情況，

計(jì)算歷史應(yīng)收賬款每個(gè)報(bào)告期內(nèi)沒有收回而遷徙至下一個(gè)報(bào)告期的

應(yīng)收賬款的比例，即遷徙率；進(jìn)而使用遷徙率計(jì)算不同賬齡組合應(yīng)收

賬款的歷史損失率；基于謹(jǐn)慎性的原則，結(jié)合當(dāng)前市場情況以及對(duì)未

來情況的預(yù)測，對(duì)預(yù)計(jì)損失率進(jìn)行適當(dāng)修正，將歷史損失率進(jìn)行了一

定程度的上調(diào)，對(duì)預(yù)計(jì)損失率采用了 2%的前瞻性調(diào)整數(shù)據(jù)。

其應(yīng)收賬款預(yù)期損失率，主要是基于其業(yè)務(wù)類型和所對(duì)應(yīng)的客戶有差

異。醫(yī)藥工業(yè)下游客戶主要為有配送能力的各大醫(yī)藥商業(yè)；醫(yī)藥商業(yè)

下游客戶主要為連鎖藥店，醫(yī)院、終端客戶；藥材企業(yè)主要是中藥生

產(chǎn)企業(yè)。

   第一步：計(jì)算歷史遷徙金額

  工業(yè)企業(yè) 2017 至 2022 年應(yīng)收賬款期末賬齡情況（賬面數(shù)）：

                                                                  單位：萬元

  賬齡

  合計(jì)      132,819.07   92,751.45   84,256.40   88,157.55   36,318.33   27,309.64

 其中：上年

 末為 5 年

 以上本年

 繼續(xù)遷徙

  部分        2,602.20    2,938.98    3,119.14    3,208.06    3,669.61    3,778.22

  至下一年

      度部分        336.78       180.16       88.92       461.55      108.61     126.24

      第二步：計(jì)算遷徙率

序           賬齡     2018 年遷      2019 年遷     2020 年遷     2021 年遷    2022 年遷

                                                                             遷徙率

                      徙率           徙率          徙率          徙率       徙率

(1)     1 年以內(nèi)       16.72%        12.32%      4.96%       1.89%     2.56%    7.69%

(2)     1至2年        25.92%        44.98%      25.95%      14.92%   26.34%    27.62%

(3)     2至3年        69.03%        64.88%      52.05%      17.40%   41.57%    48.98%

(4)     3至4年        92.88%        87.86%      27.13%      5.36%    41.76%    51.00%

(5)     4至5年        68.13%        24.73%      45.10%      15.52%   53.60%    41.41%

(6)     5 年以上       100.00%      100.00%     100.00%     100.00%   100.00%   100.00%

      計(jì)算過程：

      （1）2017 年末賬齡 1 年以內(nèi)期末余額 112,202.05 萬元，2018 年

末賬齡 1-2 年期末余額 18,764.47 萬元，2017 年賬齡 1 年以內(nèi)的應(yīng)收

賬款余額在 2018 年收回 93,437.58 萬元，有 18,764.47 萬元未能收回，

在 2018 年末形成 1-2 年賬齡的應(yīng)收賬款。

      遷徙率=18,764.47 萬元/112,202.05 萬元=16.72%

      （2）2017 年末賬齡 1-2 年以內(nèi)期末余額 15,338.77 萬元，2018

年末賬齡 2-3 年以上期末余額 3,975.50 萬元,2017 年賬齡 1-2 年以內(nèi)

的應(yīng)收賬款余額在 2018 年收回 11,363.28 萬元，有 3,975.50 萬元未能

收回，在 2018 年末形成 2-3 年賬齡的應(yīng)收賬款。

      遷徙率=3,975.50 萬元/15,338.77 萬元=25.92%

      （3）2017 年末賬齡 2-3 年以內(nèi)期末余額 1,687.67 萬元，2018 年

末賬齡 3-4 年以上期末余額 1,164.92 萬元,2017 年的 2-3 年以內(nèi)的應(yīng)

收賬款在 2018 年有 522.75 萬元收回，有 1,164.92 萬元在 2018 年末

形成 3-4 年賬齡的應(yīng)收賬款。

     遷徙率=1,164.92 萬元/1,687.67 萬元=69.03%。

     （4）2017 年末賬齡 3-4 年以內(nèi)期末余額 387.16 萬元，2018 年末

賬齡 4-5 年期末余額 359.61 萬元，2017 年賬齡 3-4 年以內(nèi)的應(yīng)收賬

款余額在 2018 年收回 27.55 萬元，有 359.61 萬元未能收回，在 2018

年末形成 4-5 年賬齡的應(yīng)收賬款。

     遷徙率=359.61 萬元/387.16 萬元=92.88%

     （5）2017 年末賬齡 4-5 年以內(nèi)期末余額 264.44 萬元，有 180.16

萬元未能收回，形成 2018 年 5 年以上應(yīng)收賬款。

     遷徙率=180.16 萬元/264.44 萬元=68.13%

     （6）2017 年末賬齡 4-5 年以內(nèi)期末余額有 180.16 萬元未能收回，

形成 2018 年 5 年以上應(yīng)收賬款，有 2017 年末 5 年以上本年繼續(xù)遷徙

部分 2,938.98 萬元，

     一年以內(nèi)的五年平均遷徙率=（16.72%+12.32%+4.96%+1.89%+2.56%）

/5=7.69%

     第三步：計(jì)算歷史損失率、前瞻性調(diào)整及確定預(yù)期信用損失率

                                                   歷史預(yù)計(jì)損失

序      賬齡     平均遷徙率       歷史損失率計(jì)算公式      歷史損失率

                                                   率*（1+2%）

A     1 年以內(nèi)      7.69%     A*B*C*D*E*F    0.22%      0.22%

B     1至2年       27.62%     B*C*D*E*F     2.86%      2.91%

C     2至3年       48.98%      C*D*E*F     10.35%     10.55%

D     3至4年       51.00%       D*E*F      21.12%     21.54%

E     4至5年       41.41%        E*F       41.41%     42.24%

 F    5 年以上     100.00%         F        100.00%    100.00%

     歷史損失率計(jì)算公式如下：（計(jì)算結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后兩位）：

率×3-4 年遷徙率×4-5 年遷徙率×5 年以上遷徙率

年遷徙率×5 年以上遷徙率

年以上遷徙率

   歷史預(yù)計(jì)損失率=歷史損失率×（1+2%）

   第一步：計(jì)算歷史遷徙金額

   商業(yè)企業(yè) 2017 至 2022 年應(yīng)收賬款期末賬齡情況（賬面數(shù)）：

                                                                  單位：萬元

  賬齡

  合計(jì)       38,566.08   36,906.09   42,153.73   40,739.23   39,862.94   39,815.30

 其中：上年

 末為 5 年

 以上本年

 繼續(xù)遷徙

  部分          53.03      336.44      763.87     1,353.65    5,212.43    8,833.29

 至下一年

  度部分        283.41      427.43      589.78     3,858.78    3,620.86    3,531.95

   第二步：計(jì)算遷徙率

 序          賬齡           2018 年遷        2019 年遷        2020 年遷         2021 年遷         2022 年遷

                                                                                                        遷徙率

                              徙率           徙率                 徙率           徙率              徙率

(1)        1 年以內(nèi)          30.33%          22.95%          9.80%            12.46%        14.78%         18.06%

(2)        1至2年           78.27%          79.84%          67.48%           53.75%        45.98%         65.06%

(3)        2至3年           94.94%          82.94%          80.24%           78.71%        59.52%         79.27%

(4)        3至4年           95.88%          98.71%          96.63%           93.48%        70.75%         91.09%

(5)        4至5年          100.00%          96.55%          96.56%           90.94%        73.12%         91.43%

(6)        5 年以上         100.00%          100.00%         100.00%       100.00%          100.00%       100.00%

      第三步：計(jì)算歷史損失率、前瞻性調(diào)整及確定預(yù)期信用損失率

                                                                                                   歷史預(yù)計(jì)損失

序          賬齡            平均遷徙率                 歷史損失率計(jì)算公式                       歷史損失率

                                                                                                   率*（1+2%）

A         1 年以內(nèi)               18.06%            A*B*C*D*E*F                             7.76%              7.91%

B         1至2年                65.06%               B*C*D*E*F                           42.95%             43.81%

C         2至3年                79.27%                C*D*E*F                            66.02%             67.34%

D         3至4年                91.09%                  D*E*F                            83.29%             84.95%

E         4至5年                91.43%                   E*F                             91.43%             93.26%

F         5 年以上           100.00%                         F                           100.00%             100.00%

      第一步：計(jì)算歷史遷徙金額

      藥材企業(yè) 2017 至 2022 年應(yīng)收賬款期末賬齡情況（賬面數(shù)）：

                                                                                           單位：萬元

    賬齡            2017             2018            2019             2020            2021           2022

     合計(jì)           12,394.44        8,401.32     12,728.89          31,353.16        43,822.20      35,053.94

其中：上年末

為 5 年以上本

年繼續(xù)遷徙

     部分

下一年度部                  0.00            89.00           0.74             7.89          664.31         583.81

      分

      第二步：計(jì)算遷徙率

序       賬齡     2018 年遷    2019 年遷      2020 年遷   2021 年遷    2022 年遷

                                                                          遷徙率

                徙率         徙率               徙率    徙率          徙率

(1)    1 年以內(nèi)    14.40%     24.65%       10.62%    2.43%      20.09%       14.44%

(2)    1至2年     61.06%     67.11%       52.55%    4.83%       8.50%       38.81%

(3)    2至3年     36.12%     83.33%       86.14%    25.70%     28.01%       51.86%

(4)    3至4年    100.00%     62.61%       80.19%    68.02%     70.42%       76.25%

(5)    4至5年    100.00%    100.00%      100.00%    88.44%     98.83%       97.46%

(6)    5 年以上              100.00%      100.00%   100.00%     100.00%     100.00%

      第三步：計(jì)算歷史損失率、前瞻性調(diào)整及確定預(yù)期信用損失率

                                                                       歷史預(yù)計(jì)損失

序      賬齡      平均遷徙率         歷史損失率計(jì)算公式               歷史損失率

                                                                       率*（1+2%）

A     1 年以內(nèi)     14.44%         A*B*C*D*E*F                  2.16%           2.20%

B     1至2年      38.81%              B*C*D*E*F              14.96%          15.25%

C     2至3年      51.86%              C*D*E*F                38.54%          39.31%

D     3至4年      76.25%                D*E*F                74.31%          75.79%

E     4至5年      97.46%                 E*F                 97.46%          97.46%

F     5 年以上     100.00%                 F                  100.00%        100.00%

      商業(yè)企業(yè)、藥材企業(yè)遷徙率、5 年平均遷徙率、歷史損失率、歷

史預(yù)計(jì)損失率的計(jì)算過程如工業(yè)企業(yè)。

      綜上所述，公司針對(duì)應(yīng)收賬款的信用減值的計(jì)提以歷史回收情況

為基礎(chǔ)，與預(yù)計(jì)依據(jù)不存在重大差異。

萬元。關(guān)聯(lián)應(yīng)收賬款中 1 年以內(nèi) 92.12 萬元，1-2 年 156.07 萬元，3

年以上 6.12 萬元。不存在控股股東非經(jīng)營性資金占用的情形。

      年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見：

      針對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)損失率的審計(jì)，我們實(shí)施了如下的審計(jì)程序：

      ①獲取應(yīng)收賬款分組依據(jù)，查驗(yàn)分組是否合理；

      ②獲取歷史賬齡，核實(shí)歷史賬齡邏輯的合理性，確定遷徙率和歷

史損失率；

  ③根據(jù)公司未來銷售政策及市場情況考慮前瞻性，確定預(yù)計(jì)損失

率；

  ④獲取與關(guān)聯(lián)方相關(guān)銷售協(xié)議，查閱協(xié)議條款及記賬憑證，是否

存在賬齡較長情況，獲取期后收款單據(jù)；

  基于上述執(zhí)行的審計(jì)程序，并獲取了相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，我們未發(fā)

現(xiàn)控股股東非經(jīng)營性資金占用的情況。

  六、年報(bào)顯示，你公司第二大其他應(yīng)收款方為賈小明，屬于往來

款及備用金性質(zhì)，2022 年末余額為 391.59 萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 380.49

萬元。請補(bǔ)充說明賈小明在你公司的任職情況、交易背景及內(nèi)容、賬

齡、壞賬準(zhǔn)備余額計(jì)提比例較高的原因、后續(xù)安排、你公司備用金的

相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，是否存在內(nèi)部控制制度未得到有效執(zhí)

行的情形。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

  公司回復(fù)：

簡稱：醫(yī)藥貿(mào)易）任銷售經(jīng)理一職，主要負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)的拓展、

新產(chǎn)品及市場的開發(fā)。2015 年至 2018 年期間主要銷售醫(yī)用膠片、檢

測測試盒、注射用頭孢哌酮鈉他唑巴坦鈉等新產(chǎn)品，開發(fā)大同、運(yùn)城、

長治等新市場。因市場開發(fā)需要分別于 2016 年、2017 年、2018 年借

款 229 萬元、130 萬元、30 萬元，合計(jì) 389 萬元。因該業(yè)務(wù)當(dāng)時(shí)正處

于開拓占領(lǐng)市場關(guān)鍵階段，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)研究決定，對(duì)該業(yè)務(wù)予以支持，

在公司加大拓展等費(fèi)用投入后該業(yè)務(wù)銷售快速增長。

  賈小明因個(gè)人原因于 2018 年 5 月主動(dòng)離崗，其并未進(jìn)行業(yè)務(wù)交

接、辦理離職手續(xù)，同時(shí)未對(duì)其業(yè)務(wù)及借款進(jìn)行說明。因相關(guān)票據(jù)及

資料無法獲取，因此造成公司對(duì)相應(yīng)借款及具體情況無法進(jìn)行核實(shí)。

公司無法確定其借款是否全部用于業(yè)務(wù)拓展，且無相關(guān)業(yè)務(wù)憑證。

款金額使用依據(jù)，至今仍在對(duì)接核實(shí)中。

   公司每年末對(duì)該借款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，截至 2022 年末計(jì)提壞賬

資金安全，制定了《付款審批規(guī)程》

   （1）借款人提單----部門負(fù)責(zé)人審批----分管副總簽批----財(cái)務(wù)經(jīng)

理審批----常務(wù)副總簽批----出納付款

   （2）要求借款人當(dāng)月核銷當(dāng)月借款，出差人員返回一周內(nèi)及時(shí)

核銷費(fèi)用，超期不報(bào)；如遇特殊情況，可請示財(cái)務(wù)、總經(jīng)理審批后進(jìn)

行再次借款及核銷。

   （3）根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營情況結(jié)合公司資金狀況，有計(jì)劃的使用

資金，保證資金供求平衡，力求資金使用效益最大化、規(guī)避資金使用

風(fēng)險(xiǎn)。

   （4）審批人按各自審批權(quán)限，對(duì)單據(jù)全面復(fù)查后，根據(jù)情況可

做出全額簽批、部分簽批、不予簽批的處理，出納以簽批金額為準(zhǔn)報(bào)

銷。

   以上業(yè)務(wù)按公司付款審批規(guī)程（包含借款）執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)嚴(yán)格

按付款流程進(jìn)行支付。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，醫(yī)藥貿(mào)易負(fù)責(zé)人對(duì)其業(yè)務(wù)拓

展比較認(rèn)可，其負(fù)責(zé)的區(qū)域銷售也從 2014 年的 1.72 萬元上漲到 2018

年的 1,057 萬元，但因其無法提供相關(guān)推廣業(yè)務(wù)的證據(jù)，未能及時(shí)核

銷。不存在內(nèi)部控制制度未得到有效執(zhí)行的情形。

   年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見：

  回復(fù)：針對(duì)其他應(yīng)收款的核算，我們執(zhí)行的主要程序如下：

  ① 了解及評(píng)價(jià)采購與付款的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，并抽取賈

小明所在公司的 36 個(gè)樣本，共計(jì) 574.04 萬元，占其他應(yīng)收款同口徑

發(fā)生額 46.06%，進(jìn)行穿行測試和控制測試，主要對(duì)款項(xiàng)申請審批程

序、申請事由、支付審批流程等關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控

制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的缺陷；

  ② 獲取入賬依據(jù)，檢查審批單據(jù)、付款單據(jù)等；

  ③ 詢問并了解備用金的核銷流程及審批手續(xù)和尚未核銷的原

因；

  ④ 獲取并核實(shí)往來賬齡，重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備；

  ⑤ 對(duì)主要營銷人員方翔、梁禹霖等進(jìn)行訪談；

  基于上述執(zhí)行的審計(jì)程序，我們認(rèn)為本期公司其他應(yīng)收款核算及

壞賬計(jì)提符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

  七、年報(bào)顯示，你公司 2022 年末存貨賬面余額為 10.95 億元，

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2,094.88 萬元。請補(bǔ)充說明你公司內(nèi)部就存貨的相

關(guān)職責(zé)分工制度、是否已建立存貨相關(guān)業(yè)務(wù)程序與手續(xù)制度、定期盤

點(diǎn)和對(duì)賬制度，并說明就存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的測試過程、相關(guān)可變現(xiàn)

凈值的確認(rèn)來源和依據(jù)，是否存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分的情形。

請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見。

  公司回復(fù)：

  公司對(duì)于存貨有明確的職責(zé)分工，并建立了《存貨管理規(guī)程》和

《庫存盤點(diǎn)管理規(guī)程》。

  （1）外購時(shí)，首先由用料部門提出用料計(jì)劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)審核，

交財(cái)務(wù)部門納入收支計(jì)劃，再由物料部負(fù)責(zé)實(shí)施采購。

  （2）購回時(shí)，由質(zhì)量保證部按質(zhì)按量組織驗(yàn)收。

  （3）庫管按實(shí)際采購合格數(shù)量認(rèn)真填寫《物料貨位卡》，對(duì)《物

料貨位卡》的外購地、入庫時(shí)間、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、

金額、交貨人、物料批號(hào)和驗(yàn)收入庫等應(yīng)逐一填寫，不得漏項(xiàng)。

  （4）對(duì)于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符合要求者，由采購

人員負(fù)責(zé)更換。

  （5）擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，

只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。

  （6）對(duì)于已售商品退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫

的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫的商品進(jìn)行驗(yàn)收。

因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理劣質(zhì)產(chǎn)品，可以

選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。

  （7）保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單進(jìn)行

賬簿登記，經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目，實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬相符，賬

實(shí)相符。物資要堆放整齊，標(biāo)簽清楚，存放安全，保管員對(duì)存貨的安

全和完整負(fù)責(zé)。

  （8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確發(fā)出存貨的流程，落實(shí)責(zé)任人，及時(shí)核對(duì)有

關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、物料批

號(hào)一致。

  （9）生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會(huì)計(jì)處辦理《出

庫單》手續(xù)，對(duì)非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理《出庫

單》及相關(guān)手續(xù)，倉庫保管員憑《出庫單》據(jù)實(shí)發(fā)貨。

  （10）月末，已領(lǐng)用但尚未耗用的物資（包括殘余料），應(yīng)及時(shí)

退回倉庫，便于財(cái)務(wù)如實(shí)核算成本。

  （11）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度。企業(yè)生產(chǎn)部門、

非生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的

領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。

  （12）庫存商品的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重

商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售

通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財(cái)會(huì)部門核對(duì)。

  （1）盤點(diǎn)時(shí)間：分為月度，季度，半年度，年度。

  （2）月度盤點(diǎn)：庫管在每月 26 日進(jìn)行存貨自盤，對(duì)于原材料及

包輔材料與財(cái)務(wù)在每月 28 日進(jìn)行抽盤總庫存量的 60%，產(chǎn)成品在次

月 1 日進(jìn)行全盤，財(cái)務(wù)在盤點(diǎn)日前打印出盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)日同庫管共同

進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保公司存貨賬實(shí)相符。

  （3）季度、半年度盤點(diǎn)：在每個(gè)季度和半年度的次月 1 日進(jìn)行

存貨全盤，財(cái)務(wù)在盤點(diǎn)日前打印出盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)日同庫管共同進(jìn)行存

貨盤點(diǎn)，確保公司存貨賬實(shí)相符

  （4）年度盤點(diǎn)：制定盤點(diǎn)計(jì)劃，根據(jù)盤點(diǎn)計(jì)劃在規(guī)定時(shí)間內(nèi)財(cái)

務(wù)和庫管進(jìn)行存貨全盤。在年度審計(jì)盤點(diǎn)日時(shí)，財(cái)務(wù)和庫管同審計(jì)共

同進(jìn)行年度存貨盤點(diǎn)，確保公司存貨賬實(shí)相符。

  （5）根據(jù)盤點(diǎn)表進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)存貨的名稱、規(guī)格、批次、

數(shù)量等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確保賬、物、卡相一致，保證賬實(shí)相符；

其次與總賬庫存商品進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符；盤點(diǎn)中有疑問的地方

與庫房進(jìn)行溝通改正，監(jiān)督各業(yè)務(wù)處理得真實(shí)合理。

  （6）根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果，形成書面報(bào)告，以報(bào)告形式上報(bào)上級(jí)。

  期末在對(duì)存貨進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，按照存貨的成本與可變現(xiàn)

凈值孰低的原則提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、庫存商品和用于

出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)過程中，以該存

貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變

現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生

產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷

售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或

勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算，若持

有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈

值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備；但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備。

  以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢

復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期

損益。

  期末存貨中過期和近效期的存貨均已全額計(jì)提跌價(jià)。

  本期存貨跌價(jià)測試主要分為三部分，①庫存商品，按期末審定庫

存商品的數(shù)量（不含全額計(jì)提跌價(jià)部分）進(jìn)行測試，獲取資產(chǎn)負(fù)債表

日及日后銷售不含稅單價(jià)確定產(chǎn)品售價(jià)，按照當(dāng)?shù)剡m用的附加稅估計(jì)

相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)企業(yè)銷售政策確定每個(gè)產(chǎn)品的估計(jì)銷售費(fèi)用，將產(chǎn)品

售價(jià)減估計(jì)相關(guān)稅費(fèi)減估計(jì)銷售費(fèi)用后確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，預(yù)計(jì)可

變現(xiàn)凈值低于庫存商品，則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。①原材料，由于部分

原材料用于銷售，部分原材料用于生產(chǎn)加工，對(duì)于用于銷售的原材料，

按照上述庫存商品確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于庫存商

品，則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于生產(chǎn)加工部分的原材料，生產(chǎn)出的庫

存商品未跌價(jià)，故原材料未跌價(jià)，如生產(chǎn)出的庫存商品已跌價(jià)，則對(duì)

相應(yīng)的原材料進(jìn)行跌價(jià)測試。①消耗性生物資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)，賬

務(wù)核算及其長勢計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分。

  年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見：

  針對(duì)存貨跌價(jià)損失的計(jì)提，我們執(zhí)行的主要程序如下：

  ①了解及評(píng)價(jià)與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，并抽取

  ②查閱公司的財(cái)務(wù)核算流程，核對(duì)材料入庫，生產(chǎn)加工，銷售出

庫等單據(jù)，與財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門、生產(chǎn)部分進(jìn)行溝通，了解及評(píng)價(jià)

成本核算和流程的合理性等；

  ③獲取期末存貨商品的庫齡明細(xì)，結(jié)合期末存貨盤點(diǎn)程序，檢查

存貨的數(shù)量，狀況及過期、近效期、過近效期等情況；

  ④獲取公司的存貨跌價(jià)計(jì)提明細(xì)表，檢查存貨跌價(jià)計(jì)提表的準(zhǔn)確

性，并執(zhí)行重新計(jì)算程序；

  ⑤獲取資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售出庫單明細(xì)，核實(shí)存貨的實(shí)際售價(jià)與

預(yù)計(jì)售價(jià)的差異，分析預(yù)計(jì)售價(jià)的合理性。

  基于上述執(zhí)行的審計(jì)程序，我們未發(fā)現(xiàn)存貨跌價(jià)損失計(jì)提不充分

情況。

  八、年報(bào)顯示，你公司 2022 年開發(fā)支出新增資本化金額 2,455.45

萬元。請說明你公司關(guān)于不同藥物研發(fā)支出資本化時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)依據(jù)、

是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異，是否存在長時(shí)間在開發(fā)支出掛

賬的項(xiàng)目、當(dāng)前項(xiàng)目進(jìn)展、后續(xù)預(yù)計(jì)處理方式。請年審會(huì)計(jì)師發(fā)表明

確核查意見。

  公司回復(fù)：

準(zhǔn)進(jìn)行資本化和費(fèi)用化的區(qū)分：

  （1）外購藥品開發(fā)技術(shù)受讓項(xiàng)目以及公司繼續(xù)在外購項(xiàng)目基礎(chǔ)

上進(jìn)行藥品開發(fā)的支出進(jìn)行資本化，確認(rèn)為開發(fā)支出；

  （2）公司自行立項(xiàng)藥品開發(fā)項(xiàng)目的，取得臨床批件后的支出進(jìn)

行資本化，確認(rèn)為開發(fā)支出；

  （3）屬于藥品上市后再評(píng)價(jià)的增加新適應(yīng)癥、改變劑型、改變

給藥途徑、其支出予以資本化，確認(rèn)為開發(fā)支出；

  （4）除上述情況外，其余研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。

  （1）步長制藥：本集團(tuán)在取得國家藥監(jiān)局《臨床試驗(yàn)批件》（或

生物等效性實(shí)驗(yàn)批件）之前（含取得臨床試驗(yàn)批件之時(shí)點(diǎn)）所從事的

工作為研究階段，所發(fā)生的支出全部計(jì)入當(dāng)期損益；取得國家藥監(jiān)局

《臨床試驗(yàn)批件》

       （或生物等效性實(shí)驗(yàn)批件）之后至獲得新藥證書（或

生產(chǎn)批件）之前所從事的工作為開發(fā)階段，該階段所發(fā)生的支出在符

合上述開發(fā)階段資本化的條件時(shí)予以資本化，如確實(shí)無法區(qū)分應(yīng)歸屬

于取得國家藥監(jiān)局《臨床試驗(yàn)批件》之前或之后發(fā)生的支出，則將其

發(fā)生的支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。

  （2）益佰制藥：A、研究階段和開發(fā)階段的定義及劃分標(biāo)準(zhǔn)：

研究階段：是指為獲取并理解創(chuàng)新技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的計(jì)劃調(diào)

查。公司將項(xiàng)目可行性調(diào)查、立項(xiàng)及前期研究開發(fā)作為研究階段。研

究階段起點(diǎn)為項(xiàng)目組將項(xiàng)目立項(xiàng)，資料提交公司內(nèi)部研究院并審核通

過，終點(diǎn)為經(jīng)過前期研究開發(fā)項(xiàng)目可以進(jìn)入臨床試驗(yàn)或者進(jìn)入申報(bào)期

（已有國家藥品標(biāo)準(zhǔn)的原料藥和制劑）。B、開發(fā)階段：是指在進(jìn)行

商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)

計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置，產(chǎn)品等。公司將

臨床試驗(yàn)和樣品生產(chǎn)申報(bào)的階段作為開發(fā)階段。開發(fā)階段的起點(diǎn)為項(xiàng)

目可以進(jìn)入臨床試驗(yàn)或者進(jìn)入申報(bào)期（已有國家藥品標(biāo)準(zhǔn)的原料藥和

制劑），終點(diǎn)為項(xiàng)目取得新藥證書或生產(chǎn)批件。

  （3）東北制藥：結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)研發(fā)流程以及公司自身研發(fā)的特

點(diǎn)，本公司藥品藥劑的內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入開發(fā)階段的開始時(shí)點(diǎn)為

藥品藥劑進(jìn)入臨床試驗(yàn)或類似時(shí)點(diǎn)，結(jié)束時(shí)點(diǎn)為取得生產(chǎn)許可證?；?/p>

學(xué)仿制藥進(jìn)入開發(fā)階段的時(shí)點(diǎn)為完成生物等效試驗(yàn)時(shí)，結(jié)束時(shí)點(diǎn)為取

得生產(chǎn)許可證。其余研發(fā)支出，則作為研究階段支出。無法區(qū)分研究

階段支出和開發(fā)階段支出的，將發(fā)生的研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期損益。

  （4）紅日藥業(yè)：本公司藥品內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)中，若臨床試驗(yàn)

是研發(fā)活動(dòng)的必經(jīng)階段，取得藥品臨床試驗(yàn)通知后進(jìn)入開發(fā)階段；若

臨床試驗(yàn)不是必經(jīng)階段，開始中試生產(chǎn)研究后進(jìn)入開發(fā)階段。開發(fā)階

段的支出在滿足條件時(shí)予以資本化，所發(fā)生的人工、材料、動(dòng)力、折

舊等直接支出予以資本化，計(jì)入“開發(fā)支出”；所發(fā)生的其他間接費(fèi)用

無法獨(dú)立歸集時(shí)，如交通費(fèi)、辦公費(fèi)等直接計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用—新品試

制費(fèi)”。

  （5）華潤雙鶴：結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)研發(fā)流程以及公司自身研發(fā)的特

點(diǎn)，本公司研發(fā)項(xiàng)目在取得臨床實(shí)驗(yàn)備案號(hào)、相關(guān)批文或證書之后的

支出，方可作為資本化的研發(fā)支出；其余研發(fā)支出，則作為費(fèi)用化的

研發(fā)支出。在每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司組織權(quán)威性的專業(yè)評(píng)估小

組對(duì)正在研發(fā)的項(xiàng)目按照上述資本化條件進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于不再滿足資

本化條件的項(xiàng)目，將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

   通過與同行比較可以看出，實(shí)務(wù)中大多公司把取得臨床批件時(shí)點(diǎn)

作為資本化時(shí)點(diǎn)。同時(shí)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求及公司研究開發(fā)支

出會(huì)計(jì)政策，我公司研發(fā)支出資本化確認(rèn)具有合理性，符合《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則》的要求，與同行業(yè)可比公司不存在較大差異。

   每年年末，公司會(huì)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，對(duì)存在減值情況的項(xiàng)目

計(jì)提減值，2021 年計(jì)提減值 1,315.41 萬元，2022 年醋酸阿比特龍片

項(xiàng)目取得生產(chǎn)批件，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn) 2,009.30 萬元，另有項(xiàng)目計(jì)提減值

                  項(xiàng)目進(jìn)度及后續(xù)預(yù)計(jì)處理方式

                                                      單位：萬元

      項(xiàng)目          余額             當(dāng)前項(xiàng)目進(jìn)展         后續(xù)預(yù)計(jì)處理方式

復(fù)方藥多非利特/美西律                  根據(jù) PK 結(jié)果，與 FDA 溝通后 根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

      項(xiàng)目                         續(xù)的臨床方案           計(jì)提減值

                             原料藥補(bǔ)充申請?zhí)峤?，制劑完?ensp;根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

   拉洛他賽項(xiàng)目         3,417.28

                                  I 期臨床           計(jì)提減值

靶向 PI3K 的腫瘤治療藥

                             取得新藥臨床批件，正在進(jìn)行臨 根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

物 IMM-H012 原料藥及   2,625.47

                                 床樣品制備            計(jì)提減值

   其制劑項(xiàng)目

                             增量臨床試驗(yàn)結(jié)束，正在整理實(shí) 根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

巖舒增量臨床試驗(yàn)項(xiàng)目        2,505.65

                                   驗(yàn)數(shù)據(jù)            計(jì)提減值

                             原料藥發(fā)補(bǔ)研究，制劑進(jìn)行處方 根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

   恩雜魯胺項(xiàng)目         2,082.21

                                  工藝優(yōu)化            計(jì)提減值

    項(xiàng)目         余額           當(dāng)前項(xiàng)目進(jìn)展          后續(xù)預(yù)計(jì)處理方式

                         上市后再評(píng)價(jià)，不良反應(yīng)監(jiān)測實(shí) 根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

芪蛭通絡(luò)膠囊項(xiàng)目      2,000.86

                            驗(yàn)數(shù)據(jù)稽查中             計(jì)提減值

                                           根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

 ZD03 項(xiàng)目膠囊    1,517.53   與美國 cro 和專家制定方案

                                               計(jì)提減值

                                           根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

  芪精升白顆粒       596.85      臨床方案設(shè)計(jì)討論

                                               計(jì)提減值

色瑞替尼原料藥及制劑               根據(jù)最新法規(guī)要求，結(jié)合臨床批 根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

    技術(shù)                   件內(nèi)容，正在進(jìn)行藥學(xué)研究          計(jì)提減值

                         因該項(xiàng)目為緩控釋制劑，較一般

                                           根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

右旋蘭索拉唑緩釋膠囊     189.94 劑型難度大，目前仍在進(jìn)行處方

                                               計(jì)提減值

                             工藝優(yōu)化

                                           根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

  柴青消癖膠囊       155.91     正在進(jìn)行處方工藝優(yōu)化

                                               計(jì)提減值

                                           根據(jù)研發(fā)情況轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)或

    合計(jì)

  年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見：

  針對(duì)開發(fā)支出資本化的審計(jì)，我們執(zhí)行的主要程序如下：

  ①獲取項(xiàng)目立項(xiàng)、相關(guān)任務(wù)書，了解項(xiàng)目情況；

  ②獲取資本化項(xiàng)目臨床批件，檢查資本化時(shí)點(diǎn)的合理性；

  ③與研發(fā)部和財(cái)務(wù)進(jìn)行溝通，同時(shí)獲取本期委托開發(fā)協(xié)議，檢查

協(xié)議條款，核實(shí)項(xiàng)目資本化進(jìn)度；

  ④根據(jù)協(xié)議條款，檢查記賬憑證、付款單據(jù)和開發(fā)階段性依據(jù)、

審批單據(jù)等；

  ⑤對(duì)委托開發(fā)項(xiàng)目的資本化進(jìn)展進(jìn)行函證。

  基于上述執(zhí)行的審計(jì)程序，我們認(rèn)為本期公司開發(fā)支出資本化的

核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

                              山西振東制藥股份有限公司董事會(huì)

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