21日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，確定實施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤提供強(qiáng)力支撐。據(jù)介紹，今年增值稅留抵退稅規(guī)模約1.5萬億元人民幣，是對各類市場主體直接高效的紓困措施，是穩(wěn)增長穩(wěn)市場主體保就業(yè)的關(guān)鍵舉措。財政部在按現(xiàn)行稅制負(fù)擔(dān)50%退稅資金的基礎(chǔ)上，中央財政1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金將按時點要求及時下達(dá)，包括新出臺留抵退稅政策專項資金、其他退稅減稅降費(fèi)專項資金、補(bǔ)充縣區(qū)財力專項資金。首批支持小微企業(yè)留抵退稅的專項轉(zhuǎn)移支付4000億元已于3月21日下午下達(dá)。
今年政府工作報告提出，2022年退稅減稅約2.5萬億元，規(guī)模為歷史之最，其中1.5萬億元來自增值稅留抵退稅。增值稅是中國第一大稅種，但提起增值稅留抵退稅，許多人感覺有些陌生。 那么，增值稅留抵退稅是什么?增值稅留抵退稅是怎樣形成的?1.5萬億元留抵退稅將如何落實?哪些群體將從中受益?
加大留抵退稅力度
——從增量和存量入手，全年為市場主體增加1.5萬億元現(xiàn)金流
增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項稅額小于進(jìn)項稅額，就會形成留抵稅額。
留抵稅額產(chǎn)生的原因主要有哪些?北京國家會計學(xué)院學(xué)術(shù)委員會主任李旭紅解釋說，留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現(xiàn)銷售;籌建期間大規(guī)模采購卻暫時沒有收入等;此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進(jìn)項適用稅率，也可能形成留抵稅額。
據(jù)了解，國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：一是允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當(dāng)期退還。允許退還的國家或地區(qū)，也會相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件，如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額。二是每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅;只允許特定行業(yè)申請退稅等。
為緩解企業(yè)資金壓力，我國從2019年4月1日試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。從2019年6月1日起，放寬部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的期末留抵退稅條件。2021年4月，適用范圍又?jǐn)U大到醫(yī)藥、化學(xué)纖維、鐵路等先進(jìn)制造業(yè)領(lǐng)域。
3月5日，國務(wù)院研究室國際司司長宋立在國新辦新聞發(fā)布會上介紹，目前中國的留抵退稅主要集中在增量留抵稅額，即退還2019年4月份以來新增加的部分。其中，對先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵稅額予以全部退還，對其他行業(yè)退還60%，還沒有涉及退還2019年3月份以前形成的存量留抵稅額。而此次政策改進(jìn)的一大亮點，是從增量和存量兩方面入手，明顯加大留抵退稅力度。宋立表示，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大情況下，這有利于企業(yè)恢復(fù)發(fā)展。“今年實施大規(guī)模留抵退稅后，今后在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步消化存量，及時退還增量，對完善增值稅制度意義重大。”
這也意味著，增值稅留抵退稅將在2022年減稅降費(fèi)“組合拳”中發(fā)揮重要作用，直接為市場主體提供現(xiàn)金流約1.5萬億元。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青分析，目前需求收縮等因素導(dǎo)致部分企業(yè)缺乏營收、現(xiàn)金流短缺。同時，企業(yè)為購買原材料以及支付工資、利息、房租等費(fèi)用，又需要大量現(xiàn)金。“能夠及時給企業(yè)辦理留抵退稅，把“真金白銀”及時送達(dá)企業(yè)，就如同雪中送炭，對于緩解企業(yè)的資金壓力、穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心都將起到十分積極的作用。”
增值稅留抵優(yōu)先退還小微企業(yè)
——存量6月底前一次性退還，增量足額退還
增值稅留抵退稅制度不斷優(yōu)化，為支持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著重要作用。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2021年已辦理制造業(yè)增值稅留抵退稅1322億元，惠及3.1萬戶企業(yè)。2022年的1.5萬億元留抵退稅，誰將從中受益?
從行業(yè)看，宋立介紹，留抵退稅將重點支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸行業(yè)留抵退稅問題。
從企業(yè)規(guī)模看，將優(yōu)先安排小微企業(yè)。由于小微企業(yè)數(shù)量眾多，相應(yīng)的有留抵稅額的戶數(shù)也多，小微企業(yè)由此成為此次增值稅留抵退稅的“重點照顧對象”，將有效減輕其資金壓力，激發(fā)活力。此外，為確保政策落實，中央財政將加大對地方的財力支持，減輕地方財政壓力，做到及時退付、應(yīng)退盡退。
那么，企業(yè)感受如何?“受疫情影響，住宿行業(yè)近兩年經(jīng)歷了較為艱難的時期，在各項紓困政策幫扶下，我們酒店經(jīng)營正逐步向好。”溫特萊酒店財務(wù)人員潘玉培介紹，2021年，因符合增值稅增量留抵退稅條件，酒店拿到了80多萬元退稅款，緩解了租金交付壓力。“目前還有50多萬元的留抵稅額，按照今年小微企業(yè)留抵退稅的新政策，酒店將一次性回籠這部分資金，進(jìn)一步充實現(xiàn)金流，我們穩(wěn)定經(jīng)營的信心更足了。”潘玉培說。
政府工作報告提出，今年對留抵稅額實行大規(guī)模退稅過程中，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。業(yè)內(nèi)人士指出，這是首次對小微企業(yè)增值稅留抵稅額存量進(jìn)行退稅，且對小微企業(yè)增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長李平分析，對小微企業(yè)實行增值稅留抵全額退稅，可以降低企業(yè)資金占用成本，提高企業(yè)的現(xiàn)金流，緩解企業(yè)資金短缺、融資難等壓力，增強(qiáng)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的信心。這將對支持困難企業(yè)扭虧為盈、助力新創(chuàng)企業(yè)降低創(chuàng)業(yè)成本、鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)發(fā)揮積極作用，從而促進(jìn)穩(wěn)市場主體保就業(yè)、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤。
從政策效力看，約1.5萬億元留抵退稅形成的巨大現(xiàn)金流，將為助企紓困起到重要作用。“退稅資金全部直達(dá)企業(yè)，既大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，又有力為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資，為市場主體“輸血”“活血”、紓困解難。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人說。
保障政策不斷落實到位
——中央財政進(jìn)一步加大對地方的轉(zhuǎn)移支付
增值稅留抵退稅對稅收征收管理水平提出了較高要求。如何提高征管水平，在保障稅收安全、防范騙稅風(fēng)險的同時，落實好包括增值稅留抵退稅在內(nèi)的各項組合式稅費(fèi)支持政策?
李平表示，大規(guī)模留抵退稅政策落地生根是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。“在具體舉措方面，將充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，繼續(xù)推進(jìn)‘非接觸式’辦稅繳費(fèi)，進(jìn)一步簡流程、簡材料、簡方式，通過電子稅務(wù)局、征納互動平臺等渠道將退稅紅利以最快速度直達(dá)給納稅人。同時，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，推動稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，加強(qiáng)對政策落實情況的監(jiān)督檢查，健全違法查處體系，充分依托國家‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能，精準(zhǔn)有效打擊騙取稅費(fèi)優(yōu)惠行為，保障國家稅收安全。”李平說。
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，目前從國家稅務(wù)總局到省市縣稅務(wù)局均成立稅費(fèi)支持政策落實工作專班;為盡快完成各項征管準(zhǔn)備工作，稅務(wù)系統(tǒng)第一時間聯(lián)合財政部等部門制發(fā)公告明確具體政策規(guī)定和征管操作辦法、部署準(zhǔn)備工作、升級調(diào)整稅收征管信息系統(tǒng)，確保各項政策好操作、易實施、快落地，“確保該減的減到位、該免的免到位、該緩的緩到位、該退的退到位，讓市場主體和人民群眾有實實在在的獲得感。”
有人擔(dān)心，大規(guī)模退稅會不會對地方財政造成減收壓力?該如何應(yīng)對?來自中央財政的轉(zhuǎn)移支付將為減稅降費(fèi)政策落實提供支持。據(jù)了解，2022年的一攬子減稅降費(fèi)措施實施后，中小微企業(yè)和個體工商戶受益受惠超1萬億元。為幫助地方緩解減收壓力，2022年中央財政大幅增加對地方的轉(zhuǎn)移支付，保障減稅降費(fèi)政策落地生效。
貨幣政策也將與財政政策協(xié)調(diào)聯(lián)動。2022年，中國人民銀行依法向中央財政上繳結(jié)存利潤超1萬億元，主要用于留抵退稅和增加對地方轉(zhuǎn)移支付。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在今年實施新的組合式稅費(fèi)支持政策情況下，安排特定國有金融機(jī)構(gòu)和專營機(jī)構(gòu)上繳了2021年以前形成的部分結(jié)存利潤，用于大幅增加對地方轉(zhuǎn)移支付，幫助地方財政特別是縣區(qū)財政緩解減收壓力。
下一步，如何落實好“階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉”的組合式稅費(fèi)支持政策?國家稅務(wù)總局副局長趙靜介紹，稅務(wù)部門將持續(xù)完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享機(jī)制，精準(zhǔn)篩選符合優(yōu)惠政策享受條件的納稅人繳費(fèi)人，實現(xiàn)政策精準(zhǔn)推送，并試點通過電子稅務(wù)局等渠道推送減稅降費(fèi)紅利賬單，進(jìn)一步提升納稅人繳費(fèi)人的減稅降費(fèi)獲得感。此外，稅務(wù)部門將充分依托稅收大數(shù)據(jù)，切實做好跟蹤分析，讓政策效應(yīng)在充分釋放中更好顯現(xiàn)。任明海
退稅來了，預(yù)期穩(wěn)了!
在“黑天鵝”亂飛、預(yù)期轉(zhuǎn)弱的當(dāng)下，“穩(wěn)”對于中國宏觀經(jīng)濟(jì)大盤和資本市場的重要性愈加凸顯。
3月21日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，從財政政策和貨幣政策方面“左右開弓”，確定實施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤提供強(qiáng)力支撐;部署綜合施策穩(wěn)定市場預(yù)期，保持資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展。這將給亟待回血的企業(yè)增加“真金白銀”的現(xiàn)金流，同時也送出信心的“黃金”。
“真金白銀”及時來了
怎么退稅?國務(wù)院常務(wù)會議明確了更為細(xì)致的退稅時間表：對所有行業(yè)的小微企業(yè)、按一般計稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。其中，存量留抵稅額6月底前一次性全額退還，微型企業(yè)4月份集中退還，小型企業(yè)5、6月份退還;增量留抵稅額4月1日起按月全額退還;對制造業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額，7月1日開始辦理全額退還，年底前完成;增量留抵稅額也要從4月1日起按月全額退還。此外，會議還明確，再通過安排1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金設(shè)立3個專項，支持基層落實退稅減稅降費(fèi)和保就業(yè)?；久裆?。
財政部21日表示，首批支持小微企業(yè)留抵退稅的專項轉(zhuǎn)移支付4000億元已于3月21日下午下達(dá)。當(dāng)日下達(dá)的支持小微企業(yè)留抵退稅專項資金將用于向小微企業(yè)退稅財力保障提供現(xiàn)金流，為企業(yè)紓難解困，有效保障穩(wěn)增長、穩(wěn)市場主體和保就業(yè)。其他專項資金根據(jù)相關(guān)工作進(jìn)度也將盡快下達(dá)。
抓緊、直達(dá)……諸多關(guān)鍵詞昭示著，救命保命的“真金白銀”不僅要來，而且要來得及時。中國財政科學(xué)研究院研究員白景明認(rèn)為，減稅降費(fèi)更加強(qiáng)調(diào)時效性。上半年往往是企業(yè)最缺錢的時候，正缺錢的時候錢來了就是雪中送炭。
粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒表示，留抵退稅作為減稅降費(fèi)的重要舉措，對于穩(wěn)定市場主體，提振微觀企業(yè)的預(yù)期有較大幫助，可以減少企業(yè)資金占用，降低企業(yè)的資金成本，直接提高企業(yè)的獲得感，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。尤其在經(jīng)濟(jì)下行期，資金和現(xiàn)金流很大程度上直接決定了企業(yè)的存續(xù)性。
穩(wěn)定預(yù)期 送出信心“黃金”
當(dāng)前，全球疫情擴(kuò)散蔓延，疊加俄烏沖突升級、全球通脹上升、美聯(lián)儲開啟加息進(jìn)程，信心與預(yù)期受到?jīng)_擊，全球和國內(nèi)資本市場波動加劇。信心比黃金還重要，穩(wěn)定預(yù)期和提振信心，對于資本市場的穩(wěn)定至關(guān)重要。
國務(wù)院常務(wù)會議指出要高度重視國際形勢變化對我國資本市場的影響，并部署了五方面措施，其中三方面措施都提到“預(yù)期”，包括“開展政策取向一致性評估，防止和糾正出臺不利于市場預(yù)期的政策”“穩(wěn)妥處理好資本市場運(yùn)行中的問題，為各類市場主體營造穩(wěn)定、透明、可預(yù)期的發(fā)展環(huán)境”“采取有針對性措施穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心。”
招聯(lián)金融首席研究員董希淼說，我國資本市場與實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)，與數(shù)以億計普通投資者切身利益緊密相關(guān)，關(guān)系到金融穩(wěn)定和社會穩(wěn)定。3月16日的國務(wù)院金融委會議和本次國常會都對保持資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展提出明確要求，是非常必要和重要的，有助于提振市場信心，穩(wěn)定市場預(yù)期，保持經(jīng)濟(jì)和金融大局穩(wěn)定。
董希淼認(rèn)為，要多部門綜合施策，上下協(xié)同發(fā)力，防止“個體理性”帶來“合成謬誤”，保持政策的穩(wěn)定性和一致性。下一步，相關(guān)部門還應(yīng)繼續(xù)出臺針對性的政策措施，拿出更多的“真金白銀”，更好地維護(hù)資本市場穩(wěn)定局面，支持資本市場健康發(fā)展。
此外，國務(wù)院常務(wù)會議要求，加大穩(wěn)健貨幣政策對實體經(jīng)濟(jì)的支持力度，堅持不搞“大水漫灌”，同時及時運(yùn)用多種貨幣政策工具，保持流動性合理充裕，保持信貸和社會融資適度增長。
中國民生銀行首席研究員溫彬認(rèn)為，針對當(dāng)前總需求不足的問題，一方面，降準(zhǔn)和降息仍有空間和必要，以提振市場主體信心，增加有效信貸需求，穩(wěn)定和擴(kuò)大總需求;另一方面，完善支農(nóng)支小再貸款、碳減排支持工具、煤炭清潔高效利用專項再貸款等結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具，重點支持制造業(yè)、小微企業(yè)、科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展、鄉(xiāng)村振興等關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步增強(qiáng)金融服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)能力，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。李金磊
留抵退稅專項資金不得用于建設(shè)各類形象工程
據(jù)財政部官網(wǎng)消息，3月21日中午，財政部召開會議，傳達(dá)國務(wù)院第166次常務(wù)會議精神，研究貫徹落實措施。財政部明確專項資金分配備案、預(yù)算下達(dá)、資金調(diào)撥等管理要求，完善政府收支分類科目，做到留抵退稅政策可細(xì)化、可統(tǒng)計、可分析。專項資金納入財政直達(dá)資金范圍，實行動態(tài)監(jiān)控，防止閑置挪用，確保退稅資金直達(dá)市場主體、對地方的補(bǔ)助直達(dá)市縣基層。專項資金不得用于建設(shè)政府性樓堂館所，不得用于建設(shè)各類形象工程、政績工程，不得用于土地儲備和棚戶區(qū)改造新開工項目等支出。
財政部建立資金預(yù)撥機(jī)制，逐月預(yù)撥、滾動清算，保障地方國庫動態(tài)存有半個月的退稅所需資金，支持地方切實做好退稅工作，基層財政退稅減稅資金通過轉(zhuǎn)移支付得到切實保障。
財政部還對地方財政部門提出明確要求，切實壓實省級財政部門主體責(zé)任，要求各地抓緊制定細(xì)化到縣區(qū)的增值稅留抵退稅政策方案，重點保障小微企業(yè)留抵退稅和縣區(qū)退稅資金需要，及時發(fā)現(xiàn)并妥善處置退稅中出現(xiàn)的問題，保障退稅“紅包”及時落袋。在安排新出臺留抵退稅專項資金的同時，安排其他退稅減稅降費(fèi)專項資金和補(bǔ)充縣區(qū)財力專項資金，增強(qiáng)地方尤其是縣區(qū)財力，確?？h區(qū)財政平穩(wěn)運(yùn)行。
下一步，財政部將與人民銀行、國家稅務(wù)總局加強(qiáng)工作會商，堅決落實增值稅留抵退稅等政策的同時，切實嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，防范企業(yè)通過虛開增值稅發(fā)票等方式“騙退稅”，防范虛列留抵退稅等方式“騙補(bǔ)貼”;防范一些地區(qū)出現(xiàn)征收過頭稅費(fèi)、虛增財政收入等。
關(guān)鍵詞： 史上最大規(guī)模 退稅減稅政策 大幕開啟 減稅降費(fèi) 小微企業(yè)
