(原標(biāo)題：超萬億減稅降費呼之欲出 增值稅、個稅、社保費成焦點)
從今年以來一系列的官方表態(tài)來看，下一步大規(guī)模減稅降費措施已呼之欲出。
財政部部長劉昆近日在接受媒體采訪時說，今年全年減稅降費規(guī)模預(yù)計將超過1.3萬億元，同時財政部還在研究更大規(guī)模的減稅及更加明顯的降費措施。
就在不久前的2018年天津夏季達沃斯論壇上，國務(wù)院總理李克強公開表示，下一步實施的減稅降費政策主要包括降低增值稅稅率、抓緊落實個人所得稅(下稱“個稅”)專項附加扣除和明顯降低社會保險費率(下稱“社保費率”)。
國家行政學(xué)院馮俏彬教授告訴第一財經(jīng)記者，當(dāng)前外部環(huán)境發(fā)生了明顯變化，為了穩(wěn)經(jīng)濟穩(wěn)就業(yè)，需要進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，并增加企業(yè)信心。而總理和財長接連表態(tài)實施更大規(guī)模減稅降費政策，意味著又一個萬億級減稅降費政策正醞釀出臺，這對企業(yè)而言是件好事。
第一財經(jīng)記者采訪多位財稅專家了解到，下一步減稅降費方向已經(jīng)明確，增值稅、個稅和社保費成為下一步減稅降費的焦點——減稅主力是借著增值稅稅率三檔并兩檔的時機，以降低16%增值稅稅率;在個稅減稅方面，主要涉及6項專項附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的確定;企業(yè)所得稅稅率或稅前扣除政策也有進一步優(yōu)化空間。而在降費方面，在明年稅務(wù)部門全面征管社保費之后，近40%的社保費率有望進一步下調(diào)。
增值稅稅率或繼續(xù)下調(diào)
“增值稅是下一步減稅的主要目標(biāo)之一，在降低間接稅比重的大背景下，增值稅有比較大的減稅空間，稅率需要進一步下降。”中南財經(jīng)政法大學(xué)教授許建國告訴第一財經(jīng)。
營業(yè)稅改增值稅之后，國內(nèi)增值稅成為無可撼動的第一大稅種，去年收入高達5.6萬億元，占全年稅收收入比重約39%。今年前8個月，增值稅收入約4.3萬億元，同比增長13.6%。
在近些年減稅政策中，增值稅一直是減稅主力軍，為了發(fā)揮增值稅中性作用，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增值稅稅率已經(jīng)從過去四檔簡并為三檔，且今年17%和11%兩檔稅率各降低了一個百分點。目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔。
不少財稅專家認(rèn)為，下一步增值稅稅率將借國務(wù)院明確的增值稅稅率三檔并兩檔時機，進一步降低16%的最高稅率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，但稅率究竟如何簡并仍是難題。
普華永道中國流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍曾告訴第一財經(jīng)，對于稅率簡并，最高的16%稅率有進一步下調(diào)的空間;而6%稅率是否調(diào)整還有待觀察;10%稅率有可能被取消。適用這一稅率的相關(guān)行業(yè)分流至上下兩檔稅率。
他表示，周邊國家增值稅率一般在6%~12%之間。目前新加坡、泰國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是7%，日本是8%，韓國、澳大利亞、越南、印度尼西亞、蒙古均是10%。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示，未來16%的稅率可能降低至13%左右，而10%稅率適用的行業(yè)多數(shù)也能適用于6%的稅率，少部分行業(yè)可能向上靠。6%的稅率仍維持不變。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇則認(rèn)為，按照就低不就高的原則，增值稅三檔并兩檔的目標(biāo)應(yīng)是基本稅率10%左右和低稅率5%左右。而短期內(nèi)可以考慮在年內(nèi)將16%和10%的兩檔稅率一次性再下調(diào)2個百分點，6%的稅率下調(diào)至5.5%。
馮俏彬告訴第一財經(jīng)，在政府財力可承受范圍內(nèi)，16%稅率有可能降低至13%。
許建國表示，按照我國的慣例，增值稅稅率降低不會一步到位，而是會分步實施，不會出現(xiàn)大幅度降低的情況。因為增值稅稅率降低一個點，就意味著減少千億級財政收入，沖擊較大。
比如今年增值稅稅率17%和11%兩檔稅率各降低一個百分點，根據(jù)財稅部門測算，帶來全年約2400億元的減稅。
目前，財政部和稅務(wù)總局正按要求研究進一步深化增值稅改革方案。早在6月28日，李克強在全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議上的講話中提及，增值稅稅率三檔并兩檔等改革已經(jīng)部署，但由于一些技術(shù)原因和中間環(huán)節(jié)等問題，有些減稅降費政策還沒有完全落地。
個稅專項附加扣除待明確
10月1日起，以減稅為亮點的個稅改革部分內(nèi)容已經(jīng)率先實施，包括工資薪金的起征點由3500元提至5000元，并適用新的超額累進稅率等。
盡管新的個稅法明確了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，但這些專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟仍在制定中，并將在年內(nèi)公開征求社會意見，這也成為下一步減稅的重頭戲之一。
“我特別提出三點要求：第一，扣除范圍和辦法實施細(xì)則要具可操作性，最大限度避免政策理解和執(zhí)行產(chǎn)生歧義，確保精準(zhǔn)施策;第二，專項扣除方案出臺后不會‘固定死’，而會隨著今后經(jīng)濟社會發(fā)展和人民生活水平提高作動態(tài)調(diào)整;第三，確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實際收入、增強消費能力。”李克強在9月6日的國務(wù)院常務(wù)會議上說。
國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅在8月底的全國人大新聞發(fā)布會上表示，在個稅具體專項扣除操作中，稅務(wù)部門為最大限度方便納稅人簡化操作，將有四點考慮，即申報就能扣除、預(yù)繳就能享受、未扣可以退稅以及多方信息共享以減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
普華永道中國個人所得稅服務(wù)主管合伙人朱錦華曾告訴第一財經(jīng)記者，借鑒其他國家經(jīng)驗，同時也為了推動專項附加扣除項目能在2019納稅年度順利落地實施，現(xiàn)階段具體扣除標(biāo)準(zhǔn)或額度可能以固定數(shù)額和固定比例限額雙軌形式進行。固定數(shù)額可考慮適用于繼續(xù)教育和贍養(yǎng)老人等專項附加扣除;而對于可能因納稅人不同收入水平、消費結(jié)構(gòu)等產(chǎn)生差異的扣除項目如子女教育、大病醫(yī)療和住房貸款利息或者住房租金等，可考慮適用固定比例限額。
在其他國家競相減稅尤其是企業(yè)所得稅的大背景下，不少財稅專家認(rèn)為，我國的企業(yè)所得稅也有減稅空間。楊志勇告訴第一財經(jīng)，企業(yè)所得稅稅率可以從25%下調(diào)至20%，對財政收入影響也并不會太大。
許建國認(rèn)為，企業(yè)所得稅如果不采取降低名義稅率的做法，也可以采用對支持的行業(yè)加大稅前扣除的力度，來降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。
降低社保費率
新一輪降低社保費率的新政也已經(jīng)在醞釀之中。
由于明年開始稅務(wù)部門全面征管社保費，且稅務(wù)部門征管能力較強，現(xiàn)實中不少企業(yè)未繳或未足額繳納社保費，因此不少企業(yè)擔(dān)心社保費負(fù)擔(dān)上升。
為了消除企業(yè)這一擔(dān)憂，9月國務(wù)院召開了兩次常務(wù)會議，明確了確保企業(yè)總體負(fù)擔(dān)不增加的原則。即社?，F(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，在社保征收機構(gòu)改革到位前絕不允許擅自調(diào)整。對歷史形成的社保費征繳參差不齊等問題，嚴(yán)禁自行集中清繳。同時，要抓緊研究提出降低社保費率方案，與征收體制改革同步實施。
社保費率明顯降低成為下一步明顯降費的關(guān)鍵。
中國社會科學(xué)院世界社保研究中心主任鄭秉文近日撰文稱，應(yīng)由人社部門牽頭，會同稅務(wù)等相關(guān)部門，在精準(zhǔn)測算增收規(guī)模的基礎(chǔ)上盡快制定下調(diào)費率的幅度。而為確保降低社保費率方案與征收體制改革同步實施，2019年1月1日全國和各級行政管理層級應(yīng)同時公布和執(zhí)行統(tǒng)一的增收與降費方案。
在考慮到靈活就業(yè)人員的繳費率等其他因素之后，鄭秉文建議，在目前其他相關(guān)參數(shù)條件下，假定稅務(wù)部門“坐實”絕大部分正規(guī)部門的繳費基數(shù)并增收萬億元社保費的前提下，養(yǎng)老保險總體繳費率(28%)可下調(diào)9個百分點，降至19%(區(qū)間為18%~20%)。其中，職工個人繳費率(8%)下調(diào)至6%，單位繳費率(20%)下調(diào)至13%。
